深化经济责任审计 防范经济决策风险

摘 要：经济责任审计的成效受到党委政府和社会各界高度重视，增加了审计机关和审计人员的无形压力。审计不到位、评价不准确而产生的审计风险越来越大，研究探讨如何防范经济责任审计风险，对于审计机关正确履行职责、有效整合审计资源;对于审计人员化解审计风险、提高审计质量具有重要的意义。

关键词：经济责任审计;经济决策风险;免疫系统

一、 经济责任审计风险

经济责任审计，是审计机构按照一定的审计程序，对具有财务支配权的领导干部的财务收支以及相关经济活动进行审计，来监督、检查及评价其经济责任履行情况。经济责任审计表面是对财务收支审计，实质是对具有财务支配权的领导进行审计，因此它为组织部门考核、任免、选用领导干部提供了重要参考依据，也直接关系到被审对象的升迁、任免。

二、 风险导向审计引入经济责任

审计中的可行性经济责任审计的内容是以责任人是否充分履行其受托经济责任为中心，围绕其应该承担的财务责任、经营责任、管理责任这三个方面进行，要根据被审计单位的行业和管理特点有所侧重。

三、 审计“免疫系统”功能的要点

针对审计目标要体现其高度。充分发挥审计的“免疫系统”功能，在目标的定位上要凸显高度。落实我国国家审计真实性、合法性以及效益性的审计目标，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，将审计与国家宏观政策相结合，注重从机制体制方面分析原因，将审计查深查透，并针对查处问题提出针对性的建议，做到不就事论事，而是站在更高的角度看待、处理问题。

与民间审计、内部审计相比，国家审计自身就具有广泛性，针对审计“免疫系统”而言，审计范围都必须要具备一定的外延和内涵。既要审资金、审项目，将所有政府公共投资、所有政府财政资金都纳入审计视野，也要注重向政策方面拓展，加强对财政资金绩效与政府效能的监督。特别是针对于各类财政资金、专项资金的审计，在横向上必须有一定的广度，纵向上必须有一定的深度，只有这样才能全面掌握资金的总量、结构、分配、管理和使用情况，才能深入了解整个国家经济运行的总体态势，才能从总体上更好地保证审计的最终结果，才能使审计“言之有据、言而有信”，更具说服力。

要使审计“免疫系统”得到充分的发挥离不开科学合理的审计方法。目前我们正由传统的手工账册审计向计算机辅助审计转变，将来将逐步发展到数据式系统基础审计。利用计算机技术作为国家审计的必要手段，提供准确的数量充分的信息，达到决策科学合理，有利于深层次揭示经济社会运行的违法违规问题，有利于增强国家经济社会的“免疫力”。

四、 审计“免疫系统”功能实现的途径

内部审计实际上就是利用审计的约束力去完善运营，审计需要融入运营监管中去，这就需要企业最高管理层来直接管理内部审计机构，使内部审计机构的职能得到充分发挥。内部审计人员的任免也需要交给董事会或最高级领导层来直接决定，排除其他部门对内部审计部门的干扰。企业应当加强对经理人的监督和鼓励机制，最大限度的避免经理人为了自身利益而影响到企业内部审计工作，以合同契约的形式来约束经理人的行为，规避粉饰报表的风险。

内部审计机构除了要监管企业行为外，也需要被监管。企业此时可以采用内部和外部监管机构并行的方式对内部审计机构进行监督管理，内外交叉监管，站在正确的监督角度上，约束与被约束同时进行，这样能够保障企业内部审计的公平公正。

从小的方面來说，内部审计涉及个人职业技能和道德修养。企业内部审计关系整个企业的经济，审计人员的综合水平直接影响了内部审计工作的开展和企业的存续。需要特别注意的是，随着社会的发展、科学的进步，我国审计环境已经发生了翻天覆地的变化，这就表示传统的审计人员需要与时俱进，需要与时代发展的步伐一致，不能适应技术变化的终将被淘汰。要想保证内部审计工作质量，必须从审计人员的专业素养和道德修养着手。企业应当建立对内部审计人员的优选，确保其具有专业的审计能力。

创新的内部审议工作方法，一是要借助信息化设备的力量，企业需要不断完善信息化设备建设，摆脱传统纸媒工作流程，将采购、存储、财务等整合信息化系统，为审计人员提供数据资源平台;二是推广采用信息化审计方式，综合财务管理系统、采购管理系统、仓储管理系统以及资产管理系统的资源信息，在这些管理系统里嵌入内部审计系统，真正将审计融入企业运营的方方面面，实现内部审计全覆盖;三是组织或吸纳具备数据分析等计算机语言技能的人才，从各个系统中来的数据量是庞大的，内部审计人员需要通过数据抓取、数据筛选、数据分析，从海量数据中提取有用信息形成审计。只有这样，才能真正适应不断变化的时代，保障企业内部审计质量。

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作者简介：袁建，湖南财政经济学院。