国有企业资金集约管理体系构建研究

赵煜武 焦宁

【摘 要】 保证资金安全完整是企业财务工作的核心使命，加强国有企业的精益化管理无疑是适应现代国企发展需要的根本要求。文章阐释了国有企业构建资金集约管理体系的内涵及其现实价值，从资金安全的视角构建资金集约管理体系的理论框架，推行实施收付款集中和现金流“按日排程”，实现资金安全、效率和效益三方面的提升，有助于国有企业在管理模式上实现经济效益的最大化。

【关键词】 资金集约; 精益化管理; 国有企业; 结算池

【中图分类号】 F275;F276.1  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2019）21-0158-02

一、引言

自改革开放以来，随着我国经济水平的不断提高，精益化管理模式被广泛应用于国有企业，发挥着明显优势。但目前我国国有企业总体上对精益化管理的落实制度不够完善，缺乏高度的管理意识，导致精益化管理并未发挥最大的作用。在中国特色社会主义经济发展进入新常态以及党中央对深化国有企业改革提出明确任务和更高要求的大背景下，国有企业面临着很大的阻力和挑战，因此加强国有企业精益化管理是必然趋势。资金是企业开展一切经营生产活动的保障，企业拥有一套行之有效的资金管理体系，是实现其精益化管理的重要基石。

二、资金集约管理体系建设的现实意义

资金集约管理体系，即实现资金收支由“分层分级”向“集团集中”转变，按照以收定支和融资规模最低、时点最优原则，实现企业现金流预算按日排程，信息全流程在线反映、资金安全可控在控。建设资金集约管理体系，加强资金管理，既是企业防范财务风险的重点工作，也是提质增效、推动高质量发展的重要途径。

（一）资金集约管理体系建设是服务国有企业做强做优做大的必然要求

要做强做优做大国有企业，通过资金集约管理体系的建设，提高精益化管理水平是必由之路。国有企业上游供应商和下游客户众多，要充分发挥资金往来作为连接公司与上下游企业的纽带作用。推行收付款集中和现金流按日排程，一方面，可以通过构建集团级资金精益管理平台，提升内部资金管理水平;另一方面，可以整合上下游企业的资信情况等综合信息，汇聚资金流、业务流和信息流，开展数据分析和精准画像，助力企业建设产业链共同发展生态圈，培育核心竞争优势，实现合作共赢。

（二）资金集约管理体系建设是推动资金管理转型升级的重要举措

国有企业的职责定位和经济体量决定了其在经济社会中的特殊重要地位，保持合理的盈利能力和负债水平十分重要，不仅关乎企业的持续稳健发展，更直接影响到社会稳定和经济安全。资金是企业生存的基础，资金安全管理对企业来说意义重大。这需要企业进行资金集约管理体系建设，进一步提高资金精益化管理水平，推动账户管控、资金归集、支付结算、资金運作、融资管理等各环节工作全面提升，在保供应、降负债、提效率、降成本等方面发挥更大作用。

（三）资金集约管理体系建设是加强资金安全管控的有效手段

党的十九大提出要坚决打好三大攻坚战，守住不发生系统性金融风险的底线。习近平总书记在省部级主要领导干部坚持底线思维着力防范化解重大风险专题研讨班开班式上强调，要把防范化解重大风险放在更加突出重要的位置。国务院国资委要求中央企业加强资金集中管控，不断提高资金集中度，加强资金安全运营，运用信息化手段实现大额资金使用动态监测，切实防控支付风险。资金集约管理体系建设，将业务审批、资金收支和结算处理等标准流程，以及支付“密钥”固化至信息系统，强化制度管控、流程管理和监督检查，切实防控资金风险。

三、资金集约管理体系建设的内容和要求

资金集约管理体系是在建成公司级集团账户体系和统筹调度配置存量资金的基础上，通过搭建收付款结算池，强化收付款统一出口和安全管控，创新性地将内控规则嵌入信息系统，有效降低资金流动路径过长可能导致的风险，提升资金安全水平;进行现金流“按日排程”，强化流量资金精益管理，科学管控融资规模和时序，推动资金余缺统筹调剂、收支曲线科学平滑，精准融入低成本资金，高效运作富余资金，提升资金运作效益;实现资金到账由手动确认升级为自动处理、付款订单信息全程共享、收支按日排程自动生成，收支管理集约高效、资金效率大幅提升。

（一）现金流收支实现“按日排程”

现金流“按日排程”是运用信息化技术，科学预测资金流入时序，合理控制资金流出节奏，实现企业融资精准管控、运作精益安排、安全智能监控。最终建设出一套权责清晰、管理精益、运行高效、广泛适用、安全先进的资金业务收支流程，实现所有收付款业务由前端发起、信息全流程在线反映、收款结算池和付款结算池自动形成、现金流预算按日排程、资金安全可控在控，进一步明晰业务管理和财务管理的职责界面，提升业财协同管控能力，全面提高资金管理的安全、效率和效益。

1.建立收款结算池和付款结算池。基于企业应收款项明细及合同收款条款、订单等信息，获取各类预计收款信息，按时间、金额、收款进度比例、款项性质及收款方式等，预计资金收款时序，形成收款结算池。基于企业合同付款条款、预算申请、业务报销和付款申请等信息，获取各类预计付款信息，按刚性支付、月内支付、可延期支付，预计资金付款时序，形成付款结算池。通过建立收付款结算池实现会计确认、预算编制、资金支付强关联，建立全业务、端到端的业财融合方案，所有业务事项审核完成后先入池，再排程。

2.引入付款订单全寿命周期管理。根据资金支付全流程管理要求，引入付款订单全寿命周期管理理念，实行月预算申请、业务报销和付款申请的订单一体化管理，每次业务支付申请创建一个支付申请单，记录财务和业务信息。通过财务系统与前端业务系统高度集成和信息共享，建立财务核算与业务核算关联关系，实现付款订单业务信息穿透查询和全量展示，强化前端业务的过程管控职责，精简流程中的冗余环节，全面提升业务办理效率和管理水平。

3.推行现金流预算按日排程。根据收付款结算池中的业务信息，按预计收款时间形成资金收款时序排程，依据业务特性及合同付款条款要求形成资金支付时序排程，通过对业务、时间、金额、款项性质等进行多维配比，组合资金收支排程信息绘制资金日排程曲线，形成现金流日预算。按日预测未来现金流入、流出及余额，动态跟踪资金状况及动向，实时监控资金日排程执行过程，科学安排外部融资和内部运作，减少融资的频率和规模，削峰去谷平滑资金曲线，提高资金的使用效率，提升资金统筹平衡能力。

4.重构资金收支业务标准流程。制定覆盖企业各项资金收支业务的通用标准流程，并在系统中进行固化，实现以端到端销售到收款和采购到付款流程为主线、以全寿命周期共享融合付款订单为载体、以覆盖企业全部经济业务收付款结算池为核心的资金收支业务标准流程。

（二）资金收支实现集中管理

资金收支集中是统一设立集中支付账户，撤销所属分公司支出账户，对所属子公司账户实施集中管理，建立付款订单、收付款结算池、封闭结算、电子支付、自动对账闭环管理链条，推动资金支付由“分层分级”向“省级集中”转变，促进账户更加集约、支付更加高效、备付更加集中、安全更加智能。收支集中以强化安全管控为根本，深化业财融合为手段，提高管理效益与效率为核心，通过压减账户管理层级，优化支出业务流程，施加统一的省级智慧支付策略，实施统一的省级资金安全策略等举措，建立起高度集约、高效智能的资金集中收支体系，实现资金支付由“分层分级”向“集团集中”转变，促进账户管理更集约、业务处理更高效、资金备付更集中、安全管控更智能。

1.账户体系压缩调整。统一设置1个集团支出账户，撤销所有分公司支出账户，子公司只保留一个基本账户并实行集中管理。各分子公司通过付款订单发起付款申请，集团支付侧实现资金支付业务统一办理。

2.支付流程优化改造。根據“收支省级集中”特点，以付款订单为载体，区分不同业务场景、业务类型，从申请侧与支付侧、业务端到财务端，全面改造支付业务流程，以资金流路径优化驱动业务流环节调整，以业务流调整引导企业信息流贯通，实现财务系统与业务系统信息集成和共享。

3.建立省级智慧支付策略。以付款结算池为基础，以付款订单为最小管理单元，区分内外部支付，对内部业务支付实施封闭结算，对外部业务支付区分款项刚柔性质，对柔性付款施加包含合并支付、配票支付、分次支付、延期支付等策略在内的组合式支付策略，按效益最大化原则，通过系统自动确定支付策略优先级，获取资金支付最大收益。

4.建立统一资金安全策略。在支付业务流程中设定内控要点，通过设置稽核校验规则，固化审批节点，实现风险内控全流程嵌入管理，消除人为干预风险。实现法财深度融合，经法合同与财务预算关联强控，合同起草时，经法系统调用财务预算进行“预算强控”;支付发起时，财务系统调用合同信息进行“合同强控”。建立企业级“发票池”，实现发票信息集中管理，实施发票验真、认证、过账流程化控制，防范“假票”入企和重复报销，解决资金省级直付模式下发票与会计凭证分离问题。通过资金分级授权，采用签字板、人脸识别、密钥密码等多重加密等方式，严把资金出口关，确保资金支付安全。

四、结语

本文从资金安全、效率和效益的视角阐释国有企业构建资金集约管理体系的理论框架，探索实施收付款省级集中和现金流按日排程，构建“账户集团管控，收入实时归集，支出统一结算，资金集中运作，风险全面监控”的资金集约管理体系，推进资金业务流程变革，实现资金全口径实时归集，支付业务实行预算申请、业务报销和收付款申请订单一体化管理，依托收付按日排程和组合支付策略，以进一步筑牢企业资金安全基础，提升资金管理创效能力和管理效率。

要使国有企业精益化管理取得成效，企业的资金安全、效率和效益的高质量管理必不可少。通过切实努力和企业部门间的全方位配合，构建科学完善的资金集约管理体系，终将实现企业精益化管理的质变。●