县级公路管理事业单位内控建设问题及对策

孔晓祥

摘 要：近年来，县级公路管理事业单位内部控制建设受到日益重视，但由于体制、机制、制度等多方面因素，内部控制建设中仍然存在认识不深、制度滞后、监督不到位、人才匮乏等问题。公路管理事业单位必须从强化内控意识、加强队伍建设和信息化建设、强化评价与监督等方面入手，不断建立和完善内部控制体系，从而充分发挥内部控制的作用。

关键词：县级公路管理事业单位;内控建设;问题对策

大力推进行政事业单位内部控制建设，能够促进单位有效防范舞弊和预防腐败，不断提高公共服务效能和内部治理水平，同时也为我国实现国家治理体系和治理能力现代化奠定了坚实基础。因此公路管理事业单位作为社会经济发展的重要部门，要结合单位内部经济和业务活动管理特点，建立健全一套具有科学高效的制约和监督内部控制体系，以便全方位提高单位整体管理水平，充分发挥单位职能作用，更好地满足新时代公路交通事业高质量发展的需求。笔者结合自身长期从事县级公路养护管理单位财务工作实践，谈谈对当前县级公路管理事业单位内控建设一点看法。

一、当前县级公路管理事业单位内控建设存在问题

（一）内控认识不深

目前，县级公路管理事业单位运行基本资金来源主要依靠收取公路路产赔（补）费、房屋等国有资产出租租金等非税收入和主管部门核定拨付公路养护专项工程县站管理费收入，不少单位负责人重业务轻管控，虽然也能意识到内控建設重要性，但缺乏对内控内涵深刻了解，片面地认为内控建设是财务审计部门的事情，部门之间缺少有效沟通，全员参与内控程度不高，未能形成良好的内控氛围，影响内控有效性。

（二）内控制度较滞后

部分县级公路管理单位内控制度仍然是业务部门出台规章制度和岗位责职，业务流程控制过于简单，缺乏符合本单位实际情况内控建设工作制度，多半是照搬主管部门或其他单位做法，未能按照内控体系建设总要求，认真梳理单位自身的业务流程，查找风险点和薄弱环节，有针对性地制定具有本单位特色的内控建设体系，影响了后续的有效落实。

（三）内控监督不到位

当前，县级公路管理事业单位的内部审计与财务会计合二为一设立财务审计部门，该部门只重视财务管理和会计核算工作，而内部审计功能被弱化，甚至如同虚设，并不能真正发挥内部监督作用。因此，内控监督主要是来自外部监督，依靠主管部门财务收支审计和财政、审计等部门专项检查审计进行事后考评，无法对业务进行事前、事中动态控制和监督，内控实施部门仅根据外部检查审计发现的问题，进行自查自纠，无法对存在风险提前进行预测和防范。

（四）内控人才匮乏

县级公路管理单位无独立的内控部门，普遍由财务审计部门牵头组织实施内控工作。鉴于内控体系建设是一项专业性强，涉及面广、工作量大的工作，大部分财务审计部门工作人员，虽然具备一定的财务会计水平，也是仅能满足开展财务管理和会计核算工作，几乎缺乏内控综合审计专业知识和实践经验，而且风险识别能力和风险防控意识也很弱，一般很难胜任内控建设管理工作。因此内控人才的缺乏，直接导致内控建设较缓，内控效果不明显。

二、加强县级公路管理事业单位内控建设的对策

（一）强化单位内控建设意识，营造良好内控环境

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。这是规章赋予单位负责人应尽义务和责任。建议主管部门将内部控制建设实施情况纳入基层单位负责人经济责任审计内容范畴，促使单位负责人高度重视内部控制建设工作，直接参与内控建设过程，且提供必要的人、财、物支持。

（二）强化内部控制队伍建设，建立健全符合本单位实际内控体系

内部控制部门应具有一定独立的相应行权范围。建议将审计从财务审计部门分立出来，专门设立内部审计部门，配备具有专业知识与技能的内审人员，负责组织协调内部控制工作。 同时，鉴于内控人员专业知识水平有限，可以委托专业内控中介机构从单位层面到业务层面、由组织框架到具体业务职责等各个方面梳理内控流程，协助更新和完善相关管理制度、制作内控流程图、编制内控工作手册等，最终建立一套符合本单位实际的、系统、科学的内控体系，为单位内部控制的有效实施提供保障。

（三）加快内控信息化建设，规范权力运行，提高工作效率

加快内部控制信息系统互联互通建设，整合单位财务会计电算化、组织人事、办公自动化、固定资产管理、路网监测、工程养护、档案管理等相关业务信息系统，建立健全含有预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、国有资产业务管理、建设项目业务管理、合同业务管理等模块的内部控制大数据平台，做到各业务系统模块之间的数据信息同步并实时共享，实现内控系统运行阳光操作，使权力运作更加规范透明，切实减少舞弊现象和风险，降低单位基本管理成本，节省内控流程运转时间。

（四）强化内控制度执行评价与监督，保证内部控制建设不断完善并有效实施

内控制度执行评价与监督是内部控制建设不断完善并有效实施的重要举措。因此，公路管理事业单位应加强内部控制执行评价与内部监督绩效考核，强化内控每个环节相关人员责任，做好内控制度执行评价与监督工作。

县级公路管理事业单位可自行组织内控制度有效性执行评价，一般由单位负责人指定内部审计部门负责内控执行有效性评价，最终形成评价结论，出具评价报告，及时指出内控存在缺陷和新出现高风险点，采取相应整改措施，不断完善内控体系。

县级公路管理事业单位内控监督，主要包括单位内部审计、纪检监察督查和外部的财政监督检查、审计部门专项审计、纪委监委巡察。单位内部审计、纪检监察部门要敢于动真碰硬，不流于形式，应当根据本单位实际情况确定检查方法、范围和频率，适时动态组织检查内部管理制度执行和机制运行情况，同时对重要岗位及人员轮岗和中层干部离任进行专项审计，及时疏理发现内控存在的问题并向单位负责人提出改进建议。同时还应当充分发挥财务会计、组织人事、路网监测、工程养护、路政执法和党团工会等部门（岗位）在内部控制中作用;主动配合接受外部党政部门检查审计，对检查审计提出的意见要认真落实整改。

参考文献：

[1]沈玉华.公路事业单位如何建立内部控制体系[J].交通财会，2018，37.