内部审计适应大数据环境的发展对策研究

陈辉，李国勋，方俊，杨翼，赵鑫，耿祥，夏晓竹，韦刘军，胡美玲，刘社兵

内部审计适应大数据环境的发展对策研究

陈辉1，李国勋1，方俊1，杨翼1，赵鑫1，耿祥1，夏晓竹1，韦刘军1，胡美玲1，刘社兵2

（1.国网合肥供电公司，安徽 合肥 230000；2.国网安徽省电力有限公司，安徽 合肥 230000）

介绍了大数据环境下的内部审计，以及大数据环境对内部审计的有利影响及不利影响。针对消极影响，提出相应应对对策，以实现内部审计的快速发展，提高内部审计的质效。

大数据环境；内部审计；数据安全；发展对策

1 大数据环境下的内部审计

随着现代信息技术的发展以及公司审计管理需求的提高，传统意义上的审计方式、方法与现代管理的要求产生了巨大的矛盾。为解决此矛盾，在现代信息技术不断发展的情况下，人们自然而然地会将目光聚焦在审计信息技术的发展与提升上，期望通过现代信息技术的应用，提升审计工作效率，缓解或解决审计资源短缺与审计需求旺盛的矛盾。同样，在内部审计管理方面，面对信息化环境下的可审计对象，仍然采用传统的、依靠人海战术取得审计结论的方法，显然是不合适宜的。内外部审计管理的需求，要求审计方式方法变革，开展基于现代信息技术的审计管理，成为审计变革的必由之路。

目前，云计算、物联网等先进信息技术正在快速发展，大数据也应运而生，它在大幅提升数据收集、甄选、分析、保存能力的同时，还降低了成本，且其本质是为了消除不确定性。

2 大数据环境对内部审计的有利影响

2.1 加快改进审计方法

使用大数据的重点是深层次分析挖掘数据，其中分析应用数据信息的能力定会大幅促进内部审计方法的信息化与数据化程度的提升，并以此来使其更高效。实现实时审计，应用远程审计，从个别抽样逐步向全面抽样转变。

2.2 加强内部审计作用的发挥

目前，外部审计十分注重财务报表的合法正确性，与之不同的是内部审计则更重视健全企业治理和提高经营实践效率。借助先进技术，充分挖掘并分析企业信息数据，给出最佳审计意见的同时，联合诸多方面来帮助企业及时找出管理漏洞，并以此将运营风险降到最低，并为企业做出决策，提供相当可靠的咨询业务，从而将内部审计的作用进一步发挥出来。

2.3 促使审计实现了增值

通过数字化审计，计算的审计结果要比手工审计结果更为可信准确，且方便审计单位加以核实，极大地增强了审计的可信度。如基建工程企业可以自主开发有效的汇总软件，进而可以划分审计项目，使其被分成以下几个模块：计划项目、录入数据、查询数据、统计数据等环节，让这种基建审计，从事前准备发展到全过程审计的信息电子管理及高效作业环境。

3 大数据环境对内部审计的不利影响

新时代的大数据环境下，公司也在大幅改变管理经营模式和会计核算方法等，先进大数据技术除了具有积极作用外，也存在一定的挑战。

3.1 庞杂的关注领域

公司在实施信息化前，在诸多限制的影响下，内部审计只停留在审计财务上，要想内部审计给出正确的审计意见，则必须全面、连续地获取和分析公司财务、决策、管理质量、运营资本等数据，这样审计人员便要关注过于庞杂的领域。

3.2 改变了审计风险影响元素

传统的内部审计风险多因为控制成本费用的审计证据缺失、内审部门不够独立、内审人员过少、质控方案不健全等。但在大数据时代的推进下，针对抽样方法以及非现场远程、实时、自动化等审计有关方面，内部审计在降低成本的同时，也避免了一些反复重复，将审计的终极质量和工作效率同步提高，并让连贯性也有所增强。

3.3 数据安全性不够高

就内部审计而言，大数据环境提出了日益增多的非现场、自动化、实时等远程需求。但当运用网络信息来展开审计时，企业在采集、分析、传输、保存数据时，也必须应对各种挑战，而信息安全便是其中最重要的一个问题。

3.4 审计人员能力亟待提高

就外部审计而言，一般能直接聘用社会优秀人才，与之不同的是内部审计人员需要企业逐步培养。在企业不断健全内部审计的信息、自动水平时，也对从事内部审计的职员提出了更高的要求。

4 内部审计适应大数据环境的发展对策

针对大数据带给内部审计的消极影响，应逐步加以改善，发挥大数据技术的积极作用，让内部审计快速适应大数据的进一步发展。

4.1 科学地建立内部审计综合系统

在打造内部审计系统时，有必要建立内部审计规范流程、审计平台、审计预警及反应等。其中内部审计流程应能适合审计的新环境，并应对审计扩大后的范围。审计平台通常要能适应新的流程，实时抓取并监控企业内部财务、销售、质量、成本、资产等，真正让审计实现自动化和实时化，同时还应制订一套行之有效的精选数据体制，以防止大数据的反作用。针对审计的预警及其反应，应考虑大数据下的快速改变，综合性、复杂性审计，通过预警反应机制，使内部审计在多变的情况下，真正占据绝对主动权，促成管理人员做出正确决策等。

4.2 组建安全性高的数据审计库

先进信息技术快速发展至今，安全性话题一直都无法避免。内部审计需要处理大量的企业核心数据，更应该重视该问题。在构建审计数据库时，审计人员往往会积累以往有用数据，以便今后能不重复工作。同时通过分析以往数据的趋势，也能帮助判断当下的状况。在审计数据库与安全性发生重叠问题时，有关企业在严格管理人员权限后，也应建立一个有效、稳定、安全的审计平台，并创建一个健全的管理监督系统，以防不法分子非法侵入而影响企业利益。

4.3 有效提高审计质量和效率

借助大数据，在确保数据安全的基础上，实施内部审计的关键所在便是分析，因此数据的实际质量往往会直接决定最后的审计成果。但随着数据的日积月累，数量也会迅速变得庞大、类别也会越分越细、各种数据的联系也会越发复杂。由此可见，对海量信息数据的灵活运用，是增长审计效益的重点所在。一般情况下，种类不同的审计项目，要通过相应的甄选数据工具或分析手段，迅速从海量的大数据当中及时找出强关联的各种审计数据，并真正让其发挥作用。随之还应借助先进过滤技术，将无用数据全部过滤掉，并甄选出理想的数据源，在中间转换公式的计算下，有效获取准确的分析数据。在分析数据时，主要应把握好以下方面：简单地定性分析所筛选的数据信息，准确检验数据勾稽关联究竟是不是合理准确、最终的样本数据是不是具有足够的代表性等；打造数据模型，并以此来定量处理数据，主要研究其趋势、稳定、差异、关联等方面的性质，然后通过检验方法来严格检验。

4.4 更加重视信息的安全性和完整性

借助大数据技术，脱离随机抽样，有效处理与某特殊现象有关的全部数据。除了需要财务、业务、管理等方面的结构化数据以外，还需要会议纲要、国家政策法则等方面的非结构化数据；不仅需要内部数据，而且还需要主管等外部部门数据。

总而言之，从根本上，大数据审计更重视数据信息的复杂性和完整性。这样便可从如此复杂的、超量的全体数据当中，挖掘出来有价值的潜在信息以及被审计公司经营的基本规则及其有关特性，准确预计被审计公司未来的发展趋向，并从宏观上全面掌握被审计公司的整体发展状况。在当今科技高度发达的时代，数据信息的安全性事关国家社会经济的长足和稳定，仅靠先进技术来保护，很明显是不够的，应真正做到物理有效隔离，以确保有关系统运行的稳定和安全。

4.5 提高内部审计人才的综合实力

现如今，大数据迫切需要重点培养大量的兼具足够强的审计知识及业务能力并拥有复杂信息思维的综合型人才。审计人员需提高创新意识，借助培训外派、横向交流等方式，理清大数据下的新内部审计思路；针对数据分析，积极展开专题培训教育，增强审计人员数据分析能力，使其有效开展工作，借助数据资源和相应的数据分析技术，深入挖掘数据的真正价值，切实将数据利用效率加以提升；注重综合判断能力的培养，使审计人员实现素能转型，并将传统的“经验审计”观念逐步摒弃，能从海量数据当中，快速将有效数据提取出来，通过客观数据信息，实行“经验+数据”模式下的审计，并能准确分析趋势，合理建议管理决策，打造一支与“大数据”审计发展相适应的优秀人才团队。

5 结语

总之，在大数据环境下，企业往往以有效控制信息系统来保障生产经营活动的正常顺利开展。而作为信息系统控制当中最重要的一类执行者，内部审计的手段也应从传统手工操作及时转向自动化和信息化操作，真正实现快速发展和全面转型，以便切实发挥内部审计应有的职能。这不仅是内部审计可持续发展的内在所需，而且还是实现内部审计现代化的一个关键标志。

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F239.45

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.20.047

2095－6835（2019）20－0109－02

〔编辑：严丽琴〕