企业预算控制中的问题与应对策略研究

李新莉

（河南农开投资基金管理有限责任公司，河南 郑州 450000）

目前，加强预算控制建设，是企业各项管理工作的重中之重，在企业发展中的地位不可估量，已经成为了提高预算管理水平的重要保障。在企业预算控制过程中，存在着较多不完善的地方，严重阻碍着各项管理工作的开展。因此，企业要制定出切实可行的应对措施，从企业实际情况出发，选择最为适宜的预算控制方法，并且严格监督与管理预算控制过程，确保企业预算控制良好的实施效果，进而为企业提供更为广阔的发展空间。

一、企业预算控制的重要性分析

（一）有利于确保企业管理和决策水平的稳步提升

开展预算控制工作，与企业各个部门之间有着紧密的联系，充分了解部门的整体运营情况，进而掌握企业整体运营情况，提供真实、可靠的数据信息，促进预算工作的顺利进行。根据相关调查研究发现，通过预算报表的制定，可以为企业管理者决策水平的提升创造有利条件，并且确保各个运营部门决策的准确无误。在各个运营部门了解企业预算控制情况以后，有助于实现企业资源的高效利用与配置，提高资金使用效率，将企业资金执行落实下去，将企业成本开销保持在可控范围内[1]。

（二）有利于促进企业绩效考核水平的提升

一般来说，项目考核和人事考核等是企业绩效考核的重要构成，无论应用何种方式，就必须要确保企业实际运营状况与预算计划的高度一致，对工作人员实施一定的奖励和惩处。企业要明确绩效考核与预算控制之间的关系，将其紧密结合在一起。比如在项目运营过程中，企业预算控制的范围是100万，如果执行部门顺利完成了这项任务，并凭借最低成本来获得更高的经济利润，要给予相应的奖励。通过预算控制，可以促进企业绩效考核工作的顺利开展，进而为企业绩效考核水平的提升助益。

二、企业预算控制中存在的问题分析

（一）预算编制的合理性难以保证

在企业预算管理过程中，预算编制是不容忽视的一个方面，其中，要选择最为适宜的方式进行预算编制。目前，对于某些企业的预算编制来说，预算编制形式是比较单一、片面的，诸多企业仍然采用固定、增量预算的方式方法，极少企业使用零基或滚动预算方法。例如：在产品产量变化明显的情况下，企业的一些可变成本也会出现变动，然而在预算编制过程中，已经对这些变动进行固化。

此外，在管理经费预算编制过程中，需要充分考虑预算的销售金额和往年增量之间的比例。然而在实际上，一些管理经费可以进行增减；还有一些企业一年仅仅进行一次预算编制，没有应用好滚动预算方法。

（二）预算执行过程的监督与管理力度不足

在企业开展各项财务活动和财务工作中，必须要充分发挥出监督与管理的作用。结合企业现有的实际情况，我国诸多企业与这一需求均有着一定的差距。具体来说[2]，现阶段，一些企业在预算控制报表整合完成以后，会下发预算控制方案，要求各个执行部门要予以执行，要符合企业的规划方向和目标。然而在实际执行过程中，其监督与管理力度严重不足，各个执行部门对预算控制报表的重视程度严重不足，一定程度上造成了企业预算控制形同虚设，不利于预算执行的顺利推进。

（三）预算考核过于看重个别指标，缺少系统化考评标准

通过企业预算考核工作的开展，要全面考核企业的经营发展成果、市场开拓情况以及企业业务流程改造情况等。但是在实际上，一些企业在开展预算考核工作中，过于强调考核财务部门的相关指标，以便于更好地满足企业年度预算目标。众所周知，在企业预算考核中，财务成果的考核占据着一定的地位，然而这仅仅是预算考核的一个方面，必须要构建完善的预算考评体系，结合不同的业务部门来采取相应的预算考评方法，进而实现企业长远发展目标。

三、企业预算控制的完善对策

（一）严格规范预算编制

企业要从自身实际情况出发，结合不同差异的因素，确定最为适宜的预算编制方式。比如在企业经营、经费等方面，要加强弹性预算方法的应用，确保企业预算编制与实际情况相符合[3]。对于成本预算来说，企业要深入规划费用的定额。同时，对于零基预算方法来说，更加适用于进行其他行政经费的预算编制中。而对于滚动预算方法来说，适用于企业运转中的某一具体项目，企业管理者可以充分掌握自身的经营情况，并提高预算控制的灵活性。

（二）加大预算控制的监督与管理力度

企业要想确保预算控制工作的顺利开展，必须要加大预算控制的监督与管理力度。首先，企业要及时反馈预算控制情况，做好预算控制信息的收集与整理工作，在深入分析以后在做出反馈。如果预算执行出现超支现象，企业管理者要对超支部门进行充分明确，并严格规定超支部门的资金使用审批权限，加大预算控制力度。

同时，企业要全面分析预算执行出现差异的原因，开展预算执行差异的评价工作。基于此，企业要邀请高级分析师参与其中，在确定形成差异的因素以后，要安排预算管理机构开展相应的评价。并且还要将评价结果与员工考核结果相挂钩，提高员工的重视程度和工作热情。

（三）加大预算责任落实力度，构建完善的考核体系

对于预算考核来说，旨在提高企业各个部门的管理能力和水平，所以要落实好预算责任，将其具体到具体职能部门中，加快构建预算考评体系。在绩效考核过程中，还要融入进各个部门预算控制的落实情况[4]，结合考核结果来采取相应的奖惩措施，确保奖惩分明，保证人员较高的工作积极性与主动性，从而确保企业内部管理水平的稳步提升。

例如：以河南省某一企业为例，在该企业预算考核过程中，高度重视各个部门的预算控制的落实情况，为了能够确保考核的公平性与客观性，还将企业的日常工作表现、是否存在不良记录等方面纳入到考核范围之中。对于考核结果良好的部门、人员，该企业将会在年度报告大会中进行表彰，并发放相应的绩效奖金；反之，对于考核结果不理想的部门、人员，要进行私下洽谈，情况严重者要勒令辞职。

此外，在企业预算控制执行过程中，要加强全过程监督任务的引进，为项目和部门的考察提供良好的条件，提高各个部门的重视程度，严格结合预算控制方案来进行执行。

（四）提高企业会计信息质量

企业严格规范财务管理行为，可以有效提高会计信息质量，指导企业正常的经营与运作。所以企业要保证较高的会计信息水平。企业要构建完善的内部管理制度，引导企业人员要树立高度的风险管理观念，构建企业内部控制自我评估系统，确保企业投资项目各个阶段使用会计信息的真实性与准确性。此外，企业要构建会计信息评价体系，结合会计信息确定评级标准，政府要发挥出自身的监督职能，确保较高的会计信息质量。

四、结束语

总而言之，对于企业发展来说，必须要积极开展预算控制工作，促进企业各项经营活动的顺利开展，提高企业的经济效益和社会效益，确保企业能够在行业竞争中获得较高的竞争优势。