试析“营改增”下企业税收筹划的全新思路解析

蔡凯

【摘要】当前阶段，社会经济持续高速发展，企业对于经济发展具有极大的推动作用。与此同时，市场经济改革逐步深化，企业发展面临更为严峻的竞争局势。国家为了更好的推动企业的发展，减少企业的税负压力，国家开始实行“营改增”，在此背景下为了合理合法的避税，可以积极的采取科学的税收筹划政策，从而减轻企业的税收负担，促进企业的稳步发展。本文首先简单的阐述了税收筹划，进而分析了企业面临“营改增”的全面实施所遇到的各种问题，最终针对各项提出了一系列积极的应对政策。

【关键词】营改增 企业 税收筹划 新思路

一、引言

就企业发展来说，“营改增”的实行一方面很大程度上减少了企业税负，另一方面和可以有效的防止出现重复征税现象的发生，很好的降低企业运营成本和控制企业财务风险。“营改增”作为我国政府所采取的一项重要的减税政策，是我国税收改革历史一次極为重大的改革。“营改增”的实行很好的顺应了历史发展趋势，企业单位需要深入剖析该项政策，对其进行正确、全面的解读，充分利用“营改增”政策中对于企业财务税收管理有利的措施，不断对自身的各项策略进行调整，由此更好的减少企业税负。对此我们必须对“营改增”背景下企业税收筹划的新思路进行详细的研究。

二、“营改增”下，企业税收过程中面临的问题

（一）没有清楚的认识概念

企业财务人员很多情况下没有对税收筹划进行深入的分析，由此无法清晰的认识相关概念。通常来说，概念混淆会存在两种情况：第一是主动性，主动性表示的是在税收筹划的掩护下，进行偷税漏税，严重违反了税收筹划基本思想，虽然保护了企业的经济利益但是对国家的利益造成了损害。此外，在明确掌握法律的前提下，通过运用法律漏洞，进行相应的安排实现税负减轻的目标。第二是被动性，这一属性表示的是财务人员没有透彻的理解税收筹划，无法巧妙的运用税法漏洞从而降低企业税负，一旦操作失误会使得避税成为偷税漏税行为。通常来说，税收筹划和偷税漏税二者的重要不同在于是否违反法律，在法律许可范畴下开展合法的经营活动从而实现税法节约的目标，相反的会直接的影响企业的正常发展。企业只有在熟练掌握的“营改增”税法，才可以实现税负的降低目标，缩减企业的运营成本。

（二）缺乏对税收筹划的认识和了解

税收筹划是以税收等经济法律为标准判断成败的。结合当前国家的税收现状分析，很多企业管理人员误认为税收筹划就是讲人情，靠关系，只需要获得地区税收机关许可就是税收筹划。这种错误的观念已经根深蒂固，严重影响了国家的税收有序开展。同时在具体的操作过程中很多企业利用关系实现了税负的下降，但是从本质上讲，这一错误的观念会极大的误导企业的财务人员，同时也无法很好的解决企业的税负问题。这一错误行为获得了成功，对税法执法形成了严重的影响，使得国家经济遭受严重的损失，同时也导致了税务人员的腐败现象，使得部分遵纪守法的企业心生不满，对于企业的长远、稳定发展非常不利。所以必须彻底转变这一错误观念，由此才可以使其产生重大转变，由此才可以确保税收筹划成为企业财务管理当中的一项重要工作。

三、 “营改增”背景下，企业税收筹划新思路

（一）充分运用纳税优惠政策

“营改增”政策针对部分行业适用税率实施了相应的调整，企业需要对其优惠政策进行有效的掌握以及熟练的应用，并利用这一优惠政策从而实现税收的节约。此外，“营改增”实行之后，会在一定程度上延续原先的优惠措施，企业必须充分的掌握这一税收节约机会。总而言之，企业需要根据国家税收法律的转变而及时改变税收筹划策略，有效的运用“营改增”中优惠的内容，从而实时转变纳税筹划。

（二）多维度优化税收筹划

在“营改增”政策下，企业具体的经营活动中，由于供应商类型和数量存在一定差异，这给企业形成的税收负担也不一样。在现阶段的经营活动环境下，企业的分工更加细化，相应的企业运行模式应当和多家供应商之间存在较大联系。在采购原料或者半成品的时候，在运输货物时，常常存在一定的增值税负担。在购置和运输环节为企业税收筹划有利空间。税收筹划可以极大的优化物资采购环节，使其更具有效性，在保障企业有序运转以及采购质量的基础上，合理的进行税收筹划，促使成本控制意识贯穿在企业经营活动全过程。在产品销售环节，尤其是外贸型企业，企业在组织进出口活动时难免会形成进项税，此时的进项税可以通过“营改增”下的纳税筹划加以合法的规避。企业可以将相关的劳务外包出去，利用这一外包模式可将一些进项税抵消掉，从而使企业的税收负担进一步缩减。就企业来说，最有效且切实可行的企业运营成本缩减的方式，也极大的促进了企业纳税筹划的推广和应用。

（三）健全财务人员培训制度

税收政策的不同，税收筹划的执行需要素质过硬的财务人员。所以在“营改增”环境下必须不断的完善和优化财务人员培训机制。经济环境的差异相应的税收筹划策略存在很大的差别。企业积极的储备高素质人力资源是确保纳税筹划政策有效执行有效措施，同时也是满足企业税收筹划重要条件。企业需要关注财务管理人员税收筹划知识的学习和应用，在保障企业合法运营的基础上使企业承担较低的税收负担，从而获得更为长远稳定的发展。

（四）时刻关注政策变动

企业在组织税收筹划时，工作人员应当时刻关注国家经济政策的变化，切实防范企业政策风险;企业需要积极组织工作人员详细研读税收相关政策法规，第一时间掌握最新的税制信息，同时可以针对新的政策形势制定有效的经营策略以及产业规划，进而安排合理的税收筹划活动。与此同时企业有关会计人员需要预测我国税务政策走向，从而科学制定预防性策略，以有效防范政策风险。

结束语：

综上，国家为了减轻企业税收负担，推动经济的发展，在全国全面推行“营改增”，在此背景下，企业需要充分了解和掌握“营改增”政策，对其进行正确、系统的解读，并结合相关政策采取积极的税收筹划策略，实现企业税负降低的目的。

参考文献：

[1]耿涛. 浅析“营改增”企业的税收筹划[J]. 企业研究，2016，06：144-145.

[2]陈卓珺. 浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策略[J]. 经济研究导刊，2014，35：159-160+173.