云审计在社保基金审计中的应用及效果研究

张伟 朱舒威 刘三红

【摘要】随着云审计在社保基金审计中的推广和应用，社保基金审计工作效率和准确度都提高了。同时，也对审计人员素质有了更高的要求，审计程序和审计方法也要随之调整，也对数据安全性提出更高要求。本文通过云审计中社保基金审计中的应用及效果进行分析，并提出相关策略，以期能够对审计工作有所帮助。

【关键词】云审计  社保基金  效果

一、引言

大数据背景下，各行业的发展都受到影响，审计也不例外。随着大数据的技术方法的发展，云审计也出现在审计领域。社保基金受众面广，保障对象多，规模比较大，对社保基金进行监督也是关系国计民生的一项工作。但由于对社保基金进行审计，需要多个部门的数据，因此，传统审计过程较复杂。

随着大数据的发展，云审计创新了社保基金审计手段。目前也有一些部门运用大数据技术进行社保基金的审计工作了，比如南京市审计局在2018年和2019年通过数字化审计平台运用了大数据技术进行社保基金审计。浙江省审计厅建设了一个审计大数据中心、一个大数据审计应用综合管理分析平台，并建立了一套规范大数据审计应用管理的标准规范和一个保障大数据审计应用管理的安全体系。

二、云审计在社保基金审计的应用分析

首先，被审计部门要使用云审计平台，把社保基金征缴、支付等数据以及相关其他的文件资料进行汇入平台，并对社保基金数据进行简单加工，对原始数据进行备份。联网社保、卫生、工商、税务、公积金、医院等多个部门，取得相关数据，经过对数据的整理，去伪求真，再对数据进行归类、存储，以方便随时进行审计工作。由于数据来源渠道有很多，各个部门对同一组数据的侧重点不同，因此需要对所取的数据进行对比，筛选，保存需要的数据。

其次，云端对被审计部门汇入的海量数据进行加工处理，并传输给终端。这个过程需要云端对数据进行格式的转换以及根据已有的模型进行智能分析，并对数据进行保存。云审计可以通过智能分析，帮助审计人员快速定位问题线索，从而帮助审计人员更迅速找出问题。如杭州在进行医保基金审计过程中，智能审计模型可以帮助审计人员迅速锁定医保账户支出金额、次数异常的参保人员。

再次，在审计终端，审计人员可通过电脑、手机等设备多节点接入云审计平台，可调出数据以及需要的审计模型，进行全方位的分析，在原有审计方法的基础上，需要对数据相关信息全方位挖掘分析。如南京市审计局坚持“以资金为主线，以问题为导向”的审计方向，联系生产数据、第三方关联数据等进行全方位挖掘分析，从而深入分析数据信息。并与相关部门数据实时核对，从而确认数据真实性和完整性。如杭州的智慧审计平台，可以智慧关联相关部门，打破部门之间的数据壁垒，智能帮助审计人员进行大数据关联分析。

最后，数据管理模式应改为多层次管理。大数据背景下，云审计所需的数据比较充足，且比较完整。因此，云审计需调整审计组织和管理模式，向多个单位联合审计和全面审计转变。而同时数据的来源较复杂，也需要多个部门，多层次进行管理。

三、云审计在社保基金审计中的应用效果分析

大数据背景下，电子数据替代纸质数据，审计的方式调整也是必然的。如杭州市的被审计单位几乎都已经实现无纸化办公，因此审计局通过建设智慧审计平台，已将杭州市72个智慧政务系统的112项数据纳入杭州审计数据中心，促进了杭州智慧政务系统间的互通互联和政务数据资源的共享利用，有效推动了大数据审计的常态化、标准化和精准化。南京审计局从财政同级审和部门预算审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项资金审计等项目试点情况看，各个项目大数据审计质量得到明显提升。青岛市审计局坚持以大数据理念与实践结合，从而取得良好成效。例如在财政审计方面，将预算执行审计与重大政策措施落实跟踪审计相融合，并采用数字化联动审计，有效促进了财政政策落实以及资金发挥绩效。青岛市审计局通过业务与技术融合的方式，推进大数据审计。通过对技术创新，解决了多项审计难题。到2019年，南京市审计局利用大数据分析技术，对基本养老、基本医疗、工伤、失业等8个险种进行了全覆盖审计，有力推动了南京市社保审计信息化建设。云审计在社保基金审计中已经大力推广应用，效果也很明显。

（1）云审计的引入使社保基金审计的工作更快速。在社保基金审计工作中，审计人员只需要一台联网的社保，就可以进行审计工作，极大提高审计速度。另外，云审计能够帮助审计人员在审计工作中进行智能分析，从而更能提高工作服效率。

（2）提高审计工作效率以及准确度。过去由于审计资料是纸质的，资料质量差别很大，并且资料数据来源多个部门，数据信息之间互相隔离，且分散。审计部门得到的数据，可能有重复或者有遗漏，需要反复若干次查找资料，才能收集完成。这样就浪费了很多时间在处理基础数据，审计效率不高，而现在审计需要的资料和数据通过云审计平台云端可以保存，随时可以调出，系统也可以帮助分析，省去不少基础数据收集整理的时间，从而提高了工作效率。基础数据的海量存储，数据更全面，并且和相关部门可以互相联系，这样审计结果也更准确，有助于审计机关对社保基金的监督。

四、完善云审计在社保基金应用的建议

（2）夯实“大数据”审计设施基础，维护好云审计平台，编织好数据安全网。社保基金数据涉及参保人员的养老、医疗、就业等相关数据，有些社保服务还会加载金融业务，如果泄密，影响非常大。因此对于社保基金云审计平台的基础设施以及安全性要求很高。数据从输入、存储到应用都涉及安全问题，而通常审计人员计算机能力不是很强，所以主要还是依靠平台的安全性，能阻止黑客等的进攻。

（3）审计方法以及审计程序随着云审计的应用，也要跟着调整。比如过去常用到的审计抽样方法，现在随着大数据的应用，可以海量数据来分析，因此审计抽样的所用范围可以进行调整。随着电子数据的应用，审计地点也由原来的现场审计工作逐渐变成现场和远程监督结合。过去的审计程序是制发审计通知书、调查了解、编制审计实施方案、实施审计获取证据、编制审计工作底稿、撰写审计报告征求意见稿、经审理后提交业务会讨论、出具正式审计报告和审计决定。而在云审计中，过去的审计通知书的方式需要调整，因此要制定云审计程序规定。

（4）应积极培养审计和计算机都专业的复合型人才。过去的审计人员只需要擅长审计业务就满足工作需要，但是现在大数据背景下，云审计运用越来越广泛，过去的人才不能满足现在的工作需要。因此，应积极培养复合型人才。比如南京审计局通过“微讲堂”与集中授课相结合的方式，开展图数据库、Python、R语言、可视化技术、机器学习等大数据审计技术、工具培训。鼓励审计人员学习新技术，以适应新的工作需求。

五、总结

社保基金审计工作涉及的部门广泛，涉及人员众多，因此审计工作较为复杂。随着云审计在社保基金审计中推广应用，调整了审计人员的工作地点，也加快了审计工作速度，提高了社保基金审计的效率和准确度。同时，也需要提高审计人员素质，需要积极培养复合型人才，也需要引入新的审计方法和审计程序，加强数据的安全输入、存储以及使用，以应对云审计的应用。

参考文献：

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基金项目：本文系2018年浙江省人力资源和社会保障科学研究课题“大数据视角下的社保基金云审计应用”成果，项目编号：2018069。

作者简介：张伟（1982-），汉族，河南正阳人，工作单位：绍兴文理学院元培学院;刘三红（1980-），汉族，湖南长沙人，工作单位：杭州电子科技大学;朱舒威（1993-），汉族，浙江绍兴人，工作单位：绍兴文理学院元培学院。