浅议中小企业内部控制存在的问题及优化对策

秦龙

摘 要：在国民经济迅速发展的今天，中小企业扮演着重要的角色，它推动了社会发展，有效地带动了就业。但是中小企业抗风险能力弱，内控建设薄弱，并且已经严重地影响了中小企业发展建设。本文对中小企业进行了概述，同时也阐述了强化中小企业内控管理的重要意义，重点分析了中小企业内控管理存在的不足以及解决对策。

关键词：中小企业  内控管理  问题对策

改革开放40多年来，中小企业如雨后春笋迅速发展，并且覆盖了许多行业，对社会发展起到了推动作用。尤其是李克强总理在2015年的政府报告中提出“大众创业、万众创新”以来，中小企业焕发出前所未有的活力，加大了建设进程。多数中小企业都引入了内控建设，以此促进企业健康发展，笔者下边就对中小企业内控管理进行展开分析。

一、中小企业概述

中小企业是国务院相关部门根据企业的从业人员、资产总额、收入总额等因素确定的，并且因行业不同，划分标准也不同。

中小企业特点是职工人数和销售额都不大，经营缺乏多样性，产权没有完全相互分离，财务风险大，人员素质不高。

企业内控的主要内容是自我完善、自我监督的过程，是由董事会、监事会、经理层以及全体员工共同组成的统一体。其目的在于在合法经营的前提下，资产安全，财务信息真实可靠，效益提高，企业有序发展。

加强中小企业内控建设的意义在于提升相关人员的综合素质，充分发挥人力资本的效应，促进企业增加值的提升。另外确保财务信息的真实完整性，在企业经营允许范围内，最大程度地降低财务风险，将风险规避在可控范围内，在此前提下，获取超额利润。

二、目前中小企业内控建设存在的主要问题

（一）内控环境薄弱

受中小企业的特点影响，中小企业追求短期利益，而没有长期发展规划，使企业发展失去后劲;另外在人员配置以及岗位设定上，中小企业人员配置少，对岗位不分轻重，喜欢兼、并、代，经常出现会计、出纳、银行由1人兼管，并且还很少轮岗与换岗，这样使得相互牵制成为空谈;再有许多中小企业没有按照《小企业内部控制规范（试行）》去建立管理制度与内控制度，使制度建设成为空白;最后许多中小企业缺乏人本文化与企业文化，仅仅靠制度与严惩来约束员工的行为，从而导致员工失去工作积极性，缺乏凝聚力。

（二）风险防范意识不足

在中小企业中，私企居多，企业经营权与所有权相统一，企业管理者们管理意识淡薄，他们在市场上打拼靠的是经验与胆量，他们注重成本效益，而忽视了风险的存在，他们没有用内控管理来约束自身行为，反而认为内控管理束缚了企业发展的进程。企业员工们在老板的理念下，听之任之，所以许多中小企业没有成立独立的内控风险管控机构，如内审机构，也没有人进行专门的风险管理，更没有人去做风险的预测、识别、分析、评价、防范等这项工作，这些使得企业抗风险能力弱化。

（三）内控体系不够完善

内控管理不是简单的规章制度，也不是规章制度的补充，它是一项系统工程，需要全员参与，共同努力去完成。但是许多中小企业由于内控建设晚，内控意识淡薄，所以没有建立内控体系，有的企业仅仅有内控框架，而没有内控要素，更缺乏内控指标与评价内容，加之缺乏操作经验，从而使内控建设成为纸上谈兵。

（四）缺少有效监督

内控管理好与坏，监督是关键。但是许多中小企业将内控管理制度制定后，没有进行跟踪监管，如没有设置内控的监督机构——内审管理部门，有些中小企业虽然设置了内审机构，但是接受经理层的领导，隶属于财务部门，失去独立性。这些所谓的监督机构在业务上也仅仅是对财务进行查找，而没有对企业全方面经营进行监督;在处理问题上也是也是避重就轻，没有内审的严肃性。从而失去了对内控管理的完整性、有效性的监督作用。

（五）没有先进的信息系统做支撑

中小企业在从业人员的数量上、质量上都达不到现代企业管理要求，资金也没有大企业雄厚，所以信息系统平台建设也不完善，再加上缺乏现代化信息管理手段，从而导致内部信息不能够共享，内外部信息不对称。这些都影响了中小企业健康发展。

三、完善中小企业内控管理的对策

（一）狠抓內控环境

中小企业经营的目的也是与其它大型企业一样，那就是以收益最大化、企业价值最大化为核心。所以中小企业也与大型企业一样，有长期发展战略，不能只看眼前利益。在此基础上要正确处理所有者与经营者的关系，要实行产权分离管理模式，要建立授权制度。另外随着中小企业规模的扩大，企业要考虑综合治理结构的重新设置，要体现出机构的相互牵制，重大事项要实行集体决策和联签制度。还有要注重企业文化的培养，要使企业上下产生凝聚力，要使每名员工体会到荣誉感、使命感。最后要建立长期有效激励机制，使员工努力工作，充分体现人生价值。

（二）提高防范风险意识

正是由于中小企业抗风险能力差，一旦重大风险来临，企业甚至会面临倒闭，所以企业就要有风险紧迫意识，改变风险意识淡薄的现状。企业要建立风险管控系统，要成立风险管控机构，专门收集、整理、汇总、分析、评价企业经营中的内外风险，为企业经营决策提供保障。最后强调企业在经营决策的制定时，一定要将收益与风险并存考虑，且不可盲目从事。

（三）完善制度，强化人员管理

首先中小企业要完善内控制度，让制度贯彻于企业经营的始终，并且能反映企业经营的每个流程。企业要根据《中小企业内部控制规范（试行）》完善有关制度，企业要该扩充的扩充，该废除的废除，该新制定的制定，总之企业在经营的事前、事中、事后都必须有相关的内控制度加以跟踪管理。另外要加强人力资源管理，要建立正确的用人机制，改变过去的家族管理模式，要选择德才兼备人员管理企业，要注重对员工的培训，使他们接受良好的职业教育。最后要引入企业文化，要用好的文化精神吸引员工，并用好的激励机制激励员工努力忘我的工作。

（四）搭好信息平台建设

《企业内部控制规范》指出企业要加强信息技术控制，搭建与适应经营活动的信息系统，使经营活动与信息资源有机结合。企业要找技术成熟的信息化厂家合作，要借鉴同行企业的经验，这样既保障了信息安全，又保证了技术质量。再有企业还要注意对信息技术的后期改造与升级，同时还要注重这方面人才的培养与应用。

四、结束语

综上所述，有效的内控管理手段是企业不断发展进步的重要条件，中小企业要在改革的浪潮中发展前进，加强内控建设，提升内部管理水平和风险防范能力更是势在必行。

参考文献：

[1]付之巧.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].行政事业资产与财务，2018.

[2]陈瑶.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].时代金融，2017.

[3]刘潇雅.我国中小企业内部控制问题及建议[J].合作经济与科技，2018.