医院在绩效考核中运用预算目标的实践和效果

洪孔荣

摘要：完善绩效考核制度是建立现代医院管理制度的一项重要内容，公立医院绩效评价指标体系建立和完善是绩效考核制度的重要组成部分。本文结合笔者所在医院运用预算目标的实践经验和实践效果，分别从预算编制范围、内容及级次、在绩效评价中运用预算目标的具体实施过程、取得的具体成效三方面详细介绍了医院在绩效考核中运用预算目标的相关内容，旨在为医院实现绩效考核创新，提升绩效考核效果提供有益参考。

关键词：预算目标;绩效考核;实践;效果

一、医院预算编制范围、内容、级次

（一）预算范围。为全院各临床、医疗技术、医疗辅助、行政后勤科室。

（二）预算主要包括以下内容：

1.工作量预算：门诊人次、住院人次、实际占用床日（按疾病的严重程度，病危、病重和一般床日分别统计）、手术量和手术等。

2.资源消耗预算：门诊次均费用、住院次均费用、床日费用、床日药品费、床日材料费、非单独计价材料占业务收入比重、药品收入占比、卫生材料收入占比等。

3.业务收入预算：门诊收入预算、住院收入预算、其他收入预算。

4.成本（业务支出）预算：人员经费、药品费、卫生材料费、固定资产折旧、提取医疗风险金、无形资产推销、其他商品和服务支出。

5.固定资产投入预算。

6.项目预算（科教、创建等专项工作收入、支出）。

（三）预算体系和级次。全院按三级预算体系编制年度预算。其中院部编制一级预算，管理部门按职能编制二级预算，各临床、医技、医疗辅助、行政后勤科室（以下称为预算单元）的部门预算为三级预算。

二、在绩效评价中运用预算目标的实施过程

在此将医院在绩效评价中运用预算目标的实施过程具体介绍如下：

（一）明确绩效评价的具体方法，并据此进行预算指标体系的构建。由于要在绩效评价过程中运用预算目标，因此首先要明确的就是绩效评价的方法选择，只有方法确定，才能为后续的预算指标选择等奠定基础。当前我国绩效评价常用的方法主要有经济增加值、平衡计分卡和关键绩效指标三种方法，其中经济增加值主要是以单位的盈利能力为核心进行评价，这与医院的公益性相悖，因此可以在平衡计分卡和关键绩效指标两种方法中进行选择。医院在实施过程中选择了平衡计分卡，主要是因为关键绩效指标法在使用过程中在指标的选择必须符合具体性、衡量性、可达性、现实性和时限性的SMART原则，在实际实施过程中存在较大难度，很难成功，而平衡计分卡则具有更多的优势，主要体现在战略目标清晰明了，能层层分解至医院的各级责任中心、医院具备实施平衡计分卡的比较健全配套制度、医院具备成熟的管理组织和有效的沟通渠道等方面。

（二）预算指标的选择。为了调整和优化住院收入结构，提高预算执行率，保证收入、支出预算完成，在制定2017年综合目标考核方案时，我们考虑选择一些预算指标作为绩效评价指标，目的是提高考核单元在平时工作中的预算意识，为年度预算目标实现提供一定的保证。住院科室是医院绩效评价的重点，控制药品、材料收入的重点也是住院科室，所以我们从调整住院收入结构的角度考虑，选择了药品收入占比、材料收入占比、医疗服务收入占比、人均医疗服务收入（不含药品、材料、检查检验收入）、住院次均费用、住院次均药费、平均住院日等7个预算指标列入住院科室考核方案。

（三）考核主体的确定。我们以预算管理部门作为考核主体，按预算管理工作分工，结合部门职责，财经部门考核医疗服务收入占比、人均医疗服务收入和住院次均费用，合理用药管理部门考核药品收入占比、住院次均药费，医用材料管理部门考核材料收入占比，医务管理部门考核平均住院日。

（四）考核指标分类。医院绩效考核指标体系运用的平衡记分卡原理建立的，而平衡计分卡的财务维度、客户维度、内部运营维度、学习与成长维度所涵盖的内容是各有差异的。在所选取的7个预算指标中，只有平均住院日与客户维度相关，因此被列入顾客维度类指标，其他指标则列入财务维度类指标。

（五）扩大预算目标在绩效考核中的运用范围。医院在2017年综合目标考核方案的基础上，扩大了2018年预算目标在绩效考核的使用范围，主要是按照预算管理职能，将主要费用项目预算目标，按照谁管理谁负责的原则，作为对行政职能部门的考核内容;在医疗技术科室实行人均标准服务人次考核，这些考核内容均运用预算目标。

三、主要成效

（一）职能部门的预算管理和绩效考核意识逐步提高。预算管理和绩效考核对医院管理人员来说，还是一个新工具，有一个理解、熟悉、积极参与的过程，以前编制预算时，职能部门认为预算编制后，主要用于财务分析，自身运用较少，参与积极性不提高。我们选择部分预算目标作为职能部门对住院科室的考核指标，每月在考核工作中运用预算指标，职能部门在执行绩效考核任务的同时，参与绩效考核和预算管理的积极性也逐步提高。

（二）考核单元对绩效考核的依从性明显改善。以前，医院绩效考核工作，基本是在上年实绩的基础上制定考核指标和标准，按照指标的属性，确定一个增长或下降的幅度，作为具体的考核指标，在考核单元看来，往往形成不断下降，或不断增长，与科室的技术发展、病种结构脱节，考核依从性不断下降。现在因为在预算编制过程中，职能部门与考核单元就进行了充分调查了解、预测分析，在确定预算目标时考虑到技术进步、病种结构变化等实际因素，预算目标更切合实际，所以容易取得考核单元理解和支持，近年来对绩效考核工作的依从性明显改善。

（三）绩效考核沟通效率显著提高。因为职能部门与临床科室、医技科室，职能部门之间在预算编制过程中，相互充分沟通，形成医院的年度预算，包括了收入、支出、工作量、资源消耗等内容，以预算目标作为绩效考核内容，减少职能部门与临床、医技科室之间，职能部门之间的绩效考核指标沟通环节，极大的提高工作效率。

（四）医院经济运行质量得到保证。实施预算管理以来，以预算手段控制收入和支出，医院经济运行始终保持健康稳定发展，2018年实现医疗收入预算执行率103%，比2016年增长23%，成本支出预算执行率100%，比2016年增长29%，净资产比2016年增长10.5%，药品收入占比30.5%，比2016年下降2.1%，药品和材料成本比重基本控制在40%左右，其他商品和服务支出比市内综合医院低15%，门诊次均费用、住院次均費用在全省同级综合医院中处于较低水平。

四、体会

在全面深化医疗体制改革的新形势下，预算管理和绩效考核是建立现代医院管理制度的两项重要内容，按照《国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见》（国办发[2017]67号），财政部等部门《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（财社[2015]263号）等文件精神，我们在绩效考核和预算管理工作中，充分运用其内存联系，做到了相互促进、相互提高，对推进医院全面预算管理工作，完善绩效考核制度，提高医院管理水平起到了积极作用。

参考文献：

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