中小企业内部审计存在的问题及对策

张玲华

【摘 要】随着我国中小企业的快速发展，愈来愈多的企业已经开始进行内部审计。内部审计可以有效控制企業内部活动，规避经营管理风险，提高经济效益。但是目前我国中小企业内部审计尚存在一定不足，导致企业内部审计难以发挥推动企业健康发展的积极作用。为解决中小企业内部审计存在的问题，本文将结合我国中小企业内部审计现状进行分析，并提出相应控制措施和合理化建议。

【关键词】中小企业;内部审计;风险管理

中图分类号： F239.45文献标识码： A文章编号： 2095-2457（2019）34-0263-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.34.124

Problems and Countermeasures of Internal Audit in Small and Medium-sized Enterprises

ZHANG Ling-hua

（China Construction Bank Qinghai Branch， Qinghai Xining 810000， China）

【Abstract】With the rapid development of small and medium-sized enterprises in China， more and more enterprises have begun to carry out internal audit. Internal audit can effectively control the internal activities of enterprises， avoid the risks of operation and management， and improve economic benefits. However， there are still some deficiencies in the internal audit of small and medium-sized enterprises in China， which makes it difficult for the internal audit of enterprises to play a positive role in promoting the healthy development of enterprises. In order to solve the problems existing in the internal audit of small and medium-sized enterprises， this paper will analyze the current situation of internal audit of small and medium-sized enterprises in China， and put forward corresponding control measures and rationalization suggestions.

【Key words】Small and medium-sized enterprises; Internal Audit; Risk Management

0 引言

当前经济的快速发展，中小企业占的比例越来越大，地位也愈发重要。同时外部环境的变化也给中小企业的发展带来了较大挑战。大多数中小企业在资金管理和风险控制方面还很薄弱，而内部审计可以为中小企业增加经济效益和改善企业的运营，可以为企业进行风险管理和内部控制，为决策者提供有价值的信息，从而避免盲目决策带来的损失。

现如今，内部审计对于企业管理的作用逐渐得到了政府相关部门和社会公众的认可，但是在实际工作中，很多中小企业对内部审计的认识还较为模糊。目前，大多数中小企业仍然将内部审计的重点停留在财务收支、手工查账等方面，对企业生产经营风险管理和内部控制等方面涉及并不多，不能有效实现内部审计在企业经营管理中的预期职能。因此，探索研究中小企业内部审计中存在的问题及对策，对于中小企业提高运营效率和快速发展具有重要的现实意义。

1 内部审计的职能与作用

1.1 监督与整改职能

企业管理者做出的决策影响到企业的经营效益时，内部审计可以在决策执行的过程中，随时监督且确保决策的正确性，察觉其存在风险并及时向企业说明问题并提出解决方案。内部审计对企业内部监控机制的可靠性、完整性进行监督和审查，以确定企业有无重大风险的可能性。内部人员关注企业面临的各项风险，将高风险项目列在审计范围，尽可能将风险降低至可接受水平，在发现经营管理、财务状况有纰漏等时提出问题并且提出贡献性建议和解决方案，以及可以采取哪种措施来规避以后出现这些问题。

1.2 咨询与服务职能

内部审计不仅要发挥监督与整改作用，还要为企业管理层和各部门提供咨询与服务职能。审计师虽然不承担企业管理岗位，但是要为企业增加价值并进行风险管理和控制，协助大家有效履行职责，为企业提供审计专业方面的建议，促进企业健康发展。内部审计是企业内部独立的职能部门，通过对企业内部各项业务进行独立的确认和评价，来确认企业生产经营、财务状况等是否遵循了企业的政策、制度，是否有效经济的使用了资源。在发现问题时，据此向企业内管理者提供分析、合理建议和咨询，协助大家实现组织目标。

2 中小企业内部审计现状及存在的问题

2.1 法律法规不健全

虽然说我国已经颁布了《审计法》，也出台了相关规定。但是，关于企业内部审计，目前还没有明确的法律法规和规定。这就导致很多中小企业在进行内部审计时，缺乏明确的法律法规指导，没有明确、科学的职业标准和职业道德规范。故进行内部审计时，只能根据审计人员个人经验、知识和自身的职业素养水平来判断。这样得到的审计报告和审计结论很难保证权威性和公正性，失去了审计应发挥的职能，自然在一定程度上增加了企业内部审计的难度和经营风险。

2.2 内部审计机构设置不完善、独立性差

中小企业普遍对内部审计意识淡薄，因此科学的管理制度建立不够完善，甚至有一些中小企业在制度建立方面仍是空白。因为企业做出决策的同时要考虑成本效益，一些中小企业认为建立健全的审计机构设置并不能给企业带来切实的利益，基于成本的考虑，使得企业审计机构设置不够完善。但是完善的内部审计制度并能够有效预防企业经营风险和财务风险，避免遭受损失。企业内审机构不健全，各个部门之间没有相互牵制和制约，员工之间职责模糊，那么企业在运营各环节容易出现各种隐患，严重影响企业审计工作的顺利进行。另外，负责审计的人员的水平素质差，没有经过系统专业的审计培训，自然难以胜任企业内部审计的工作，导致中小企业内部审计效果不佳。而且，我国中小企业家族化现象比较严重，这种复杂的人际关系和管理模式使审计人员造成较大心理压力，审计工作无法顺利开展，独立性更加无从谈起。

2.3 内部审计范围狭窄

从空间范围来看，审计可分为事前审计、事中审计及事后审计。但是我国中小企业内部审计主要涉及的是事后审计，很少进行事前审计和事中审计。从审计内容看，我国中小企业的内部审计范围窄，通常以财务审计为主，主要是财务报表、财务凭证等财政财务进行审计。总之，这样的审计范围已经不能发挥企业内部审计风险管理的作用，应该扩大内部审计范围，使得审计机构发挥更大价值。

2.4 内部审计定位不明确

与内部审计起步较早、发展较完善的国家相比较，我国中小企业对于内部审计的定位不够明确，主要体现于如下几个方面。首先，很多中小企业内部审计工作的职能主要侧重于监督，工作领域局限于财务工作。这种情况反映出内部审计工作的侧重点过于单一，实际上内部审计可以涉及企业生产经营的各个阶段、各个领域，包括工程项目审计、生产工艺审计、投资审计等。其次，还有很多中小企业将内部审计与外部审计混为一谈，因为企业每年都会进行年度审计，检查财务收支的合法性、真实性。所以许多企业认为外部审计和内部审计再审计工作、审计流程上是重复的，选择其一即可，这对我国中小企业内部审计的定位影响较大。但实际工作中，两者的差别是很大的，两者缺一不可，内部审计不仅涉及企业经营各个领域，更重要的是发挥其咨询和服务职能。

3 内部审计风险形成的原因

3.1 风险管理意识淡薄

我国的风险管理研究和应用相对起步较晚，近年风险管理的重要性已受到社会各界的广泛认可，而且已经有了一定程度的发展，但这种情况一般只存在于大企业。内部审计是风险管理的重要环节，对企业风险控制制度的执行起监督作用。中小企业由于规模和管理体系的限制，大多数内部审计人员的风险管理意识较为淡薄。我国不要求中小企业进行财务对外披露，企业通常会忽略财务风险的存在，多数企业认为把大量的人力、财力投入到风险管理上没有实质性作用，所以我国很多中小企业并没有建立规范合理的风险管理机制，使企业内部审计工作缺乏制度保障。因此，若我国中小企业要想实现健康、可持续发展，完善企业风险管理制度和加强企业风险管理意识已刻不容缓。

3.2 风险管理水平落后

内部审计流程应该和风险管理目标保持同步， 在风险控制的基础上制订审计目标，因此，内部审计对于企业建立完善有效的风险机制发挥着非常重要的作用。在我国快速发展的市场经济体制下，多数企业由于的利益驅使，把利润置于企业发展的首位，对企业内部审计的认识和支持都不足，而忽略了风险管理机制;一些企业虽然建立了相应的风险管理机制，但是由于企业制度相关制度仍不完善，内部审计人员与风险管理人员分工模糊，对风险管理的认识无法实现全局性、系统性的把握。对于企业而言管理者的管理水平有限，这样会使企业的风险管理的效率低下且成本提高，导致企业面临风险时，不能及时规避和解决风险，进而对企业发展造成不利影响。

4 中小企业内部审计解决对策

4.1 建立健全企业内部审计制度

企业管理层不仅要注重企业的短期利益，更应重视企业的永续发展。企业要想做强做大，必须要正视自身发展遇到的问题。中小企业应结合企业自身的特点和业务的开展状况来建立具有针对性审计制度。要建立健全结构和制度的最重要的是要加强管理层对内部审计的重视，内部审计机构在组织架构中的地位，直接决定着审计的独立性和权威性。明确审计目标及责任，规范内部审计流程，加强内部审计的自我管理与监督。将中小企业内部审计相关责任边界界定清楚，明确各自管辖范围和职责，使审计工作有章可循、有法可依。同时也要加强外部监管力度，从政策和法律上规范中小企业的审计，使其更加专业化，规范化，推动企业经济的全面发展。

4.2 提高内部审计人员的专业性

风险管理工作和内部审计工作都是具有专业性且严谨性高的经济监督活动，故要求审计人员应具备极高的专业水准与职业道德。这种情况决定企业一定要重视内部审计人员的教育培训，对内部审计人员进行专业理论和职业道德等培训，提高审计人员综合素养。企业应该根据自身特点规范审计制作，编制审计流程，审计人员应从监督职能转变为咨询服务和风险管理职能上来，其工作的专业水准得到进一步的提升。另外，企业要还要关注审计人员的职业道德素养， 防止出现舞弊、贪污、受贿的现象，廉洁办公，严禁出现违法乱纪的现象。

4.3 企业使员工树立正确的风险管理理念

随着经济发展的多样性，审计工作也要与时俱进，审计人员不仅要有扎实的知识技能，还要树立起正确的风险管理理念。企业要根据自身的实际情况，在企业内部设置独立的审计部门，并根据相关的风险管理机制，制定出属于企业自己的内部审计方向。目前大多数的审计人员专业综合素养较低，风险意识较淡薄，不能及时识别风险并实施相应措施。企业可以制定相应的奖罚制度，奖励工作突出的员工，惩罚工作差的员工，并进行定期培训提高专业能力，进而提高整个审计部门风险管理和审计工作的有消息。其次，企业各部门之间要进行有效的信息沟通，及时了解企业经营管理和财务状况。最后，企业可以建立风险导向性的审计制度，因此企业可以根据审计过程中发现的问题及时更正。

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