天然气管道企业内部控制体系的构建路径

王小红

（四川省天然气管道投资有限责任公司，四川 成都 610000）

内部控制作为财务管理中的重要组成部分，其控制水平的高与低将直接影响企业管理效率，所以必须要提高内部控制水平，尤其是在当前激烈的市场竞争背景下，加强对内部控制体系构建的管理显得尤为重要，对企业经济效益与核心竞争力影响很大。为此就天然气管道企业内部控制体系的构建路径进行探讨，其目的是为了促进天然气管道企业可持续发展下去，能够在市场经济体系中占据一席之地。

一、天然气管道企业内部控制的不足

（一）风险管控意识薄弱

阻碍天然气管道企业内部控制顺利进行的因素有很多，其中风险管控意识薄弱是较为突出的问题之一，具体形成原因从以下方面展开探讨。首先，近几年来，随着社会经济体系的不断变化，市场竞争趋势也变得愈发紧张，各行各业为了提高市场竞争力，也开始采取有效的对策来加强风险防范工作，希望以此来提高内部财务管理水平，当然也是为了获得可观的经济效益和社会收益[1]。其次，企业管理者对内部控制的建设不够重视，没有对风险管理设定目标，也没有配备专业人员对企业风险事件进行识别和评估，虽然一直在建立健全制度流程，但在风险防控的全面性上做得不够。再次，管理和业务人员对内部控制的重要性认识不足，缺乏风险意识，在参与企业经营活动过程中不能主动识别和评估风险，同时风险管理的有效手段不足，对于各类潜在风险没能及时进行排查和处理，造成日常工作频繁出现问题，加大企业的财务和法律风险，不但使得经济效益受损，也严重影响了企业形象。最后，相关人员风险管控意识薄弱也使部分已经建立的风险管控制度得不到有效执行，让内部控制流于形式，不能够发挥出它真正的作用和价值，也加大了企业经营过程的经营风险和财务风险。

（二）内部审计监督机制缺失

一个有效的内部审计监督机制，是确保企业一切经济活动顺利进行的关键，同时也是提高财务管理水平的重要环节，特别是在当前社会经济发展迅速的时代下，要想在变化莫测的市场经济体系中站稳脚步，必须要加强对内部审计监督机制的管理，充分发挥内部审计监督机制的价值，能够可持续发展地走下去[2]。但是目前一些天然气管道企业内部控制实施效果并不好，很大原因是因为内部审计机构在内部控制监督检查方面未发挥作用，监督检查机制的缺失或弱化使内部控制制度的全面性和是否有效执行得不到准确的评价和反馈，造成部分应有的内部控制制度缺失和部分已有的内部控制制度未能有效运行，使得公司经营管理合法合规、资产安全等方面面临风险，经营效率和效果得不到提升。很多天然气管道企业未设置独立的内部审计部门，直接影响内部审计监督机制的时效性，同时内部审计人员专业知识不足和管理经验不够都无法保证对内部控制流程的监督检查和评价结果是否准确。

（三）信息和沟通不畅

企业及时、准确地收集、传递信息，确保企业内、外部之间有效沟通是实施内部控制的重要条件。目前一些天然气管道企业信息沟通不畅也影响了内部控制的有效性，信息不畅的原因之一是未能将财务系统与业务系统有机融合在一起，两个系统间的一些重要数据信息不能及时传输，导致领导人员不能通过及时获得准确的信息做出正确的决策提高内部控制水平。第二，各部门之间、管理层和员工无法进行及时有效的传递信息和沟通，使得企业管理层所下达的指令不能准确被传达和贯彻下去，造成工作频繁出现问题，从而影响内部控制的顺利进行。

二、天然气管道企业内部控制体系构建的思考

（一）树立和增强风险管控意识

提高内部控制水平是提高财务管理水平的有效方式，也是提高经济效益和市场竞争力的重要保证，对企业可持续发展至关重要，所以天然气管道企业应建立健全内部控制体系。首先，企业管理者要主导内部控制的建设和管理，要通过系统实施和培训提高财务部门、纪检监察部门、审计部门和业务部门的内控意识，提升专业素养。其次，因天然气管道企业涉及建设和运维两个主要业务板块，应当从各部门挑选经验丰富、能力较强者组成内控项目小组，由具有财务管理知识和项目经验的人牵头加快建立健全内部控制体系 。

（二）建立风险评估机制

风险评估机制不仅是企业内部控制系统重要组成部分，同时也是帮助企业规避各类财务风险的重要环节，所以天然气管道企业要想可持续发展下去，就必须要建立有效的风险评估机制。企业要结合实际经营情况充分考虑可能给自身带来有利和不利影响的内外部因素，进一步分析可能会对企业产生影响的潜在事件，并对潜在事件影响企业目标实现的程度进行评估。天然气管道企业因其管道资产价值大、建设周期长、投资回收期长等特点尤其应关注工程项目、合同管理、采购管理、资金和资产管理等重要业务实施过程中的风险，且由于企业各个阶层对风险的重要性的认识差异较大，应选择充分了解企业背景和运作情况的人员进行风险分析。企业风险评估机制可以从风险评估基本管理制度和要求、对风险评估技术进行研究、推广风险意识和培训评估方法以及检查评估制度的实施等几个方面来建立。在风险评估的基础上采取合适的风险应对策略管理风险，进一步提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（三）加强内外审计监督机制

要想充分发挥内部控制评估机构的优势，我们还应加强内外审计监督机制，这是提高内部控制管理质量的有效途径，也是提高天然气管道公司经济效益的关键，最重要的是可以提高市场竞争力[3]。内外部审计机构对内部控制设计和运行的有效性进行评价是提高内部控制管理水平的重要环节。首先，内部管理人员要明白内外审计监督机制的重要意义，加强对内部控制的评价，将内部审计的职能从查错防弊向经营管理方面转变，对审计监督中发现的问题提出合理解决建议，充分发挥内外审计监督机制的价值。其次，可以引进专业机构进行内控评价和内控审计工作，提高内部控制建设工作效率，企业内控人员通过参与相关工作可以迅速提高专业水平。

（四）加快内部控制信息系统建设

信息化是整合和优化内部控制信息系统的重要手段。很多天然气管道企业已经建立办公、财务和业务信息系统，为提高效率、控制成本，建议采取整合模式，通过将内控核心模块与其他信息系统集成，实现数据共享来加快内部控制信息系统的建立。运用内部控制信息系统除了固化内控要求和业务流程，减少或消除人为操纵因素来合理保证舞弊和差错的发生，还可以对业务系统数据进行分析，自动测试，实现超出指标值的预警。内部控制职能部门通过信息系统对企业内部控制有效性进行测试和评估，实现企业内部控制工作的持续完善和优化。

三、总结

综上所述，天然气管道企业内部控制中依然存在着很多问题，这些问题的存在不仅影响着财务管理水平，而且也削弱了自身的市场竞争力，最重要的是会阻碍可持续发展进度。天然气管道企业应当建立健全内部控制管理体系，加强内外审计监督机制，充分利用信息化手段提高内部控制管理水平和效率，进一步提高财务管理质量，提高公司整体经济效益以及市场竞争力，从而实现企业更为长远的发展，并推动行业的快速升级。