企业会计内部控制的风险及对策研究

文/覃凤英，广西物资集团有限责任公司

1 企业会计内部控制概述

1.1 企业会计内部控制的概念

企业会计内部控制是指企业管理者为保证企业合法经营、会计资料的准确性及提高经营效率而制定的一些列制度、措施及控制方法，从而推动企业会计管理工作的顺利进行。一般来说，企业会计内部控制主要包括货币资金管理制度、实物资产管理体系、采购与付款及销售与收款等基本内容。企业会计内部控制基本要素则主要包括内部控制、风险评估、信息传递、监督管理及控制环境等要素。

1.2 企业会计内部控制工作的意义

企业会计内部控制工作的有效开展对企业的经营发展具有重要作用，其直接关系着企业财务管理工作的质量及企业综合管理的效率。首先，会计内部控制对业财务管理工作的质量直接关系着企业的正常运行，只有保证企业会计内部控制的科学性才能最大程度的保障企业财务管理工作的规范、透明化，促使企业资金的合理使用。其次，会计内部控制直接应影响着企业的综合管理效率。在企业经营过程中如不采取科学的方法对企业会计进行合理的内部控制，那么必将会导致企业的内部资金流动不合理、企业会计信息失真等现象，进而造成企业综合管理制度的混乱，不利于企业的长远发展。

2 企业会计内部控制存在的风险

2.1 会计信息失真风险

信息数据是企业会计内部控制工作得以有效开展的必要前提，所以应保证各类数据信息收集的准确性。但目前，我国企业间存在信息不对称现象，各企业为了自身利益不愿意将信息数据进行共享，进而导致部分企业决策者在决策过程中无法应用准确的会计数据进行客观、科学的决策。此外，企业各部门、各层面间为了保护其自身利益，往往会提供虚假数据以掩盖其实际经营状况，最终同样会导致企业会计内部控制问题频发，对企业的科学决策和政府的宏观调控造成了诸多阻碍。

2.2 企业会计监督不力的风险

企业会计监督是保证企业会计内部控制工作得以开展的重要保障，通过企业会计监督可以实时掌握企业会计工作的实际情况，避免因监督管理不到位而导致企业会计内部管理工作中各类问题的发生。但目前，我国部分企业会计管理人员在企业会计内部控制过程中往往存在对企业的资金流动情况不了解、缺乏内部监控机制及缺乏必要的监督手段，进而导致企业会计内部控制工作流于形式化，不能真正起到对企业资金进行内部控制的作用。

2.3 会计环境复杂化的风险

随着电子信息技术的不断发展，企业会计内部控制环境愈发复杂化，在采用计算机技术对企业会计进行管理与控制的过程中如不能及时发现计算机逻辑判断与处理能力或出现问题难没有进行及时发现，那么必将会导致企业会计内部控制工作问题频发。

2.4 企业会计内部控制制度风险

健全的企业会计内部控制制度是企业会计内部控制工作得以实施的必要前提，但我国部分企业在企业会计内部控制制度制定方面仍存在诸多不足。其主要体现在以下几个方面：首先，部分企业对企业会计内部管理工作进行科学分析并结合企业自身状况制定科学的会计内部控制制度。其次，部分企业没有对企业会计内部控制工作进行细化分解，不能科学的对企业会计内部管理人员进行合理的任务分工，进而导致企业会计内部控制工作问题频发。

3 企业会计内部控制风险应对对策

3.1 加强会计信息管理

企业会计信息传递的准确性对企业决策、业绩评价及企业资金的安全性等方面具有重要作用。因此，各企业首先应在各部门间建立完善的信息管理系统，进而实现企业会计信息的资源共享，提高会计管理工作的效率，有效防范会计内控管理中存在的风险。其次，为了保障企业各部门信息沟通的通畅与安全性，防止信息外泄，企业应定期对信息管理系统进行测试与信息授权管理检验，并与相关信息管理人员签订保密协议，最大程度的保证企业会计信息的安全性。

3.2 完善企业风险评估及预警系统

风险控制是企业会计内部控制的最终目的，只有对企业会计内部管理风险进行有效的识别与管理，才能确保企业会计内部控制工作的顺利。因此，各企业应根据企业会计管理工作的实际情况建立完善的风险预警分析与控制体制，最大程度的对企业经营过程中的各类经营风险与财务风险进行控制。同时，应加强对企业会计内部控制制度的制定，采取相应的预警机制对企业会计管理工作中遇到的问题进行及时发现、解决，以保证企业会计内部控制工作的顺利进行。

3.3 完善企业内部风险评估机制

为保障企业会计内部控制工作的顺利进行，各企业应加强对企业会计内部控制体系及制度的重视程度，结合企业实际情况及国家各项规章制度科学的建立符合企业会计管理工作的管理体系及制度，规范企业会计内部控制工作流程，明确各项工作及会计管理人员的工作任务分工，进而使企业会计内部控制工作有据可依、有章可循，避免企业会计内部控制过程中各类风险事件的发生，提高企业会计内部管理工作质量。同时，各企业管理人员应加强对会计管理人员的教育培训力度，邀请相关领域专家学者对其进行专业技术培训，保证其充分掌握企业会计内部控制工作的专业能力，提高其工作积极性。

4 结语

本文首先介绍了企业会计内部控制的概念及重要意义，为后文的叙述奠定了理论基础。然后，分析了企业会计内部控制存在的各类风险。最后，针对企业会计内部控制存在风险制定了相应的应对措施，进而提高企业会计内部控制工作的质量。