中小企业财务内部控制存在的问题及对策

文/姚磊，山东海普安全环保技术股份有限公司

1 导言

近年来，无论是税制改革还是党的十九大精神，都足以表明国家高度重视中小企业的发展，为中小企业的发展创造了良好的环境，加剧了企业之间的竞争。在激烈竞争的外部环境中，加强自我管理和提高内部控制水平已成为中小企业优胜劣汰的关键。

2 中小企业内部控制制度概述

会计界在20世纪40年代提出了内部控制的概念。中国企业的内部控制最初需要反欺诈和其他要求。它侧重于欺诈检查，不需要建立一套完整的管理流程。这只是为了防止内部人员偷窃，起到威慑作用。随着市场的不断成熟和竞争的加剧，它引发了企业改善自身管理的需求，实现了内部控制和企业管理的有机整合，整合了流程、权力和责任、形式和系统，实现了管理的整合。

内部控制是企业董事会、监事会、管理层和全体员工根据企业风险偏好识别可能影响企业的潜在事件并管理风险的过程，为实现各种目标提供合理保障。《企业内部控制基本准则》第3条指出，内部控制的目标是合理确保企业经营管理的合法性和合规性、资产安全、财务报告和相关信息的真实性和完整性，提高运营效率和有效性，促进企业实现发展战略。

3 中小企业内部控制存在的问题

3.1 中小企业的组织结构不合理

中小型企业的组织结构多采用集权制，多由投资者一人对全部业务进行决策，形成“一言堂”。一方面可能会导致决策缺乏科学性，与市场实际情况不相符，决策落实后与预期目标相差甚远，难以实现企业的长远发展；另一方面可能导致多数人有异议有想法不敢提出来。比如财务部门可能会为了配合领导的有关决策，篡改财务报表，对领导的一些明显违背企业会计制度的要求，也不得不遵照执行。

3.2 对内部控制的认知不清楚

获得经济利益是企业生存的核心。然而，如果在企业发展过程中只注重经济效益和业绩，而忽视内部控制和企业管理的重要性，企业将无法长期发展。一个人控制全局，采用家庭式管理方式。虽然他意识到内部控制的重要性，但他对内部控制了解不够。他认为内部控制是对资本成本的单一控制，是资本安全的保证。而经济活动涉及的相关的岗位和人员，“一把手”们就认为自己人信得过，过多的任用“自己人”这种可控意识和企业要发展的目标偏离甚远。另外一部分企业，虽然不是家族式的管理，也建立的内部控制制度，但是由于受到外界环境的影响，也导致了管理执行的不彻底和混乱的现象，最后还是没起到内部控制的作用。

3.3 内部监督机制不健全

企业的运营需要由内部控制系统来规范，而内部控制系统又需要有效的监督机制来促进和评估，包括评估内部控制系统的设计缺陷和实施效果。总结我国中小企业内部监督机制的建设，由于管理者缺乏重视或资源有限，目前主要形式有：没有设置监督机制、由办公室全权履行监督职能、组建兼职的监督小组进行事后检查、成立审计部门进行事后审计等, 多数内部监督机制缺失或不够健全, 导致关键控制环节缺少监督, 或者监督人员的权责设置不科学合理,不能实现制衡与监督的作用, 使得内控制度无法有效运行。

4 完善我国中小企业内部控制的建议

4.1 健全公司治理结构

内部控制制度的有效运行需要健全的公司治理结构，而我国中小企业的公司治理存在许多问题。内部控制即是对公司治理结构的监查, 建立完善的企业内部控制制度能大大改善企业内部治理存在的问题。不完善和不合理的公司治理结构不能为内部控制提供良好的实施环境。因此，完善中小企业的公司治理结构，为实施内部控制提供条件势在必行。要建立健全公司治理结构，首先必须结合企业的实际情况，在遵守法律制度的前提下，建立健全的公司治理结构、规范的决策程序和会议制度，以及健全的内部监督和反馈机制。企业应科学设置管理层，明确每位经理的权利和责任，使他们能够发挥监督检查的作用，改进部门岗位设置，科学分配工作内容，杜绝虚岗，建立完善的公司治理结构，使经理能够有效地进行内部控制。

4.2 完善监督考评机制

中小企业监督评价机制以内部控制为目标，全面实施评价监督管理，增加日常检查管理和绩效考核。与大企业相比，中小企业经营范围小，财务管理制度不完善，绩效考核不严，内部监督管理不力，使得财务工作混乱。为此，我们应加强财务内部控制，完善财务管理监督体系，使员工遵守制度要求，确保财务工作规范。此外，将内部控制纳入企业的监督和审计控制，提高企业的财务利用率。

4.3 建立完善人力资源政策

在当今社会，人才是一个国家或地区发展的核心竞争力。人才是企业发展的宝贵资源。企业的发展离不开人才的选拔和培养，而中小企业往往忽视人才的选拔和培养。中小企业应建立合理的人力资源体系。比如通过公开招聘、竞争上岗选拔人才，并应当自上而下严格遵守人才选用制度，形成“能者上位”的企业风气，逐步淡化拉关系、走后门的用人风气；企业应加强员工培训和继续教育，不断提高员工技能，及时掌握行业最新知识和相关政策，避免知识落后，给企业造成不必要的资源浪费；建立和完善激励制度，根据员工的专业能力对其进行评估和聘用，确保员工对企业的贡献与其工资成比例，从而提高员工的工作热情和企业的整体效率。

5 结语

综上所述，我国中小企业是我国国民经济的重要组成部分，但内部控制存在诸多问题，阻碍了企业的发展壮大。摒弃旧习俗，注重注入新鲜血液，招募人才，有利于企业的发展和创新。建立风险评估、内部审计等部门，配备专业人员，促进企业的进一步发展。