如何加强商业银行的全面预算管理

陈焕弟

（东莞银行股份有限公司，广东 东莞 523000）

引言

我国相关财政机关在2000年初就积极提倡我国企业实行全面预算管理制度，在我国一步步施行、一步步建立全面预算管理体系之后获得了很多企业家的重视。随着我国经济发展的迅猛脚步，使得社会上的银行业竞争的日益复杂，全面预算管理对于商业银行来说起到了不容小觑的作用，在进一步提升企业的综合竞争力的同时，还会大大的推动商业银行实现运营理念与运营手段的有机融合。本文就如何加强商业银行的全面预算管理进行分析。

一、全面预算管理对于商业银行的意义

全面预算管理可以通过对将来某一时间段内的运营策略和相应的财务报表进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行一定的检查以及研究，并对对一段时间短后所产生的结果进行总结以及自我反省，对此次执行过程中出现的问题进行调整，从而促进商业银行未来规划目标的一系列活动。

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理体系。全面预算管理作为管理会计的重要组成内容之一，我国企业通过采用全面预算管理的手段，来达到使企业的未来规划、策略和一年的运营目标进行很好地调控，将能够进一步的调动调配企业内部各个部门以及业务条线的未来规划，通过对预算的设定、操作和订正，促使企业更好的发展，为企业理想化目标的实现打下良好的基础。

全面预算管理包括预算编制、预算执行和控制、预算调整、考核和评价等几个方面。全面预算管理是一项综合管理流程，是一家银行管理精细化水平的直接体现。

对于商业银行而言，全面预算管理的重要性体现在以下几个方面：

一是全面预算管理需要“全面、全程、全员”参与，具备统一性和整体性的特点。目前就商业银行而言，全面预算管理包括了所有整个体系中所有的业务环节和管理流程，人员和业务覆盖面广。

二是提前规划和预测业务规模和损益结构等，促进战略目标的实现。

三是促进总分行和部门之间的沟通协调，最终形成全行“一盘棋”。通过编制全面预算，能促使总行和分行、部门之间的充分沟通和协调，推动各个部门之间的配合。

四是通过预算执行情况的分析和监控达到控制和监督作用。全面预算编制时设定了商业银行年度的经营目标和关键财务指标，管理者根据预算完成率和偏离度等指标对预算执行情况进行监控和分析，能及时发现业务发展和经营管理中存在的问题，进一步推动企业的未来发展。

五是全面预算的考核和评价能科学地对商业银行各经营单位和员工的经营业绩进行评价，同时，在考核评价过程中运用多种考核方法对机构和员工进行综合评价，能激发各经营机构和员工的工作热情和主动性。

俗语说：凡事预则立，不预则废。

商业银行实施全面预算管理是提高经营管理水平的必然要求。对于其他国家中较为成功的案例证明，在经营商业银行中，要想科学合理地为银行提供决策依据，就应该加强商业银行自身的经营管理水平。而就在我国统一法人领导下的分层管理和经营的商业银行管理体系下，要想全面提高银行的管理能力，全面预算管理就显得更加重要。商业银行的所有经营管理活动都是依据发展战略与目标而进行的管理，通过全面预算管理来实现战略目标的重要基础。再次，实现全面预算管理是当前商业银行发展的必然趋势，也是商业银行完善其管理体系、全面提升市场竞争力的重要措施。而从另一个角度来说，实现全面预算管理有利于商业银行对每一个经济活动、每一个环节进行有目标和规划的管理，进行资源的优化配置，进而提高成本投入的有效性。在国际竞争与经济市场的双重压力下，实施全面预算管理还能够加强对市场变化趋势的分析，并提高市场的应对能力，及时有效地调整经营模式，从根本上提高商业银行的核心竞争力。

二、提高商业银行实施全面预算管理的措施

商业银行的全面预算管理是在严谨分析我国经济大环境、金融风险和企业的管理水平程度的基础上，调整企业的未来规划方向，之后再将运营目标分为预算期内的未来发展运营规划，设定企业的目前规划，企业预算成本，进行完以上步骤之后再具体到银行的管理预算、成本预算和投资预算。在预算的整个进程中需要将责任分配给每个单位甚至每个员工，这一方式能明确分工和有效地落实责任，最终实现企业投资人利益最大化的运营趋势。

（一）全面预算管理与银行的战略规划相融合

如果战略规划目标是商业银行的中长期目标的话，每年的年度经营计划目标就是银行的短期目标，通过一个个短期目标的实现，最终实现中长期目标。全面预算管理必须紧扣银行的战略规划目标，通过把战略规划目标与目前的外部经济金融形势、银行当前的经营情况和增长预期相结合，制定年度经营计划，再通过多种措施平衡银行的流动性、安全性和营利性，促进经营计划的实现。

同时，商业银行是一个经营风险的企业，因此，在制定战略规划目标和年度经营目标时，必须把风险管理和资产质量管控放在首位。在进行预算编制时，企业应该对市场的金融环境进行一定的分析，确定市场环境变化给银行带来的机遇与困难，并进行分析企业自身的整体情况，研究自身所具有的长处和短处，设计出适合企业运营的合理目标，进而通过对银行各机构和部门的存量业务结构和盈利水平进行全面分析，制定出分机构和部门的细化预算目标。

（二）提高全面预算管理的准确性和先进性

在我国大部分企业在进行预算统计时，仅仅是使用了传统较为单一的增量预算的手段，在预算期情况发生较大变化时，会导致企业全面成本预算的偏差极其大。除此之外，部分商业银行的预算管理职能主要集中在财务部门，缺乏及时的业务信息来编制预算，进而造成了银行预算管理的精确性较差。为了解决以上问题，商业银行应该改变原有的管理体制，创新性地进行管理控制，可以借助资产负债管理、内部资金转移定价、成本分摊等管理工具，运用零基预算、滚动预算和增量预算相结合的方法进行预算的编制和管理，通过建立完善的全面预算管理制度、搭建预算管理系统等多种方式， 配合银行内部资金转移定价系统、管理会计系统等，共同构成银行强大的财务管理支撑体系，不断提高银行的财务精细化管理水平，为银行经营管理和经营决策提供支持。

（三）强化全面预算管理的执行和控制

预算目标下达后，最关键的一步就是如何确保预算目标的执行和实施到位。商业银行可通过强化全面预算管理的执行和控制，定期对全面预算执行情况进行分析和监控，及时了解预算完成进度，并对预算偏离的原因进行分析，找出存在问题并及时调整经营策略。

（四）构建完善的绩效考核体系

构建完善的绩效考核体系是促使预算目标顺利实现的关键举措。商业银行可运用经济增加值（EVA）、平衡计分卡(BSC)、目标管理法(MBO)、关键绩效指标法(KPI)、360评估法等多种考核方式进行绩效考核，考核的范围需涵盖银行内部的所有机构和员工，通过经营计划的层层分解和落实到位，才能确保银行经营目标的顺利实现。建议商业银行对经营机构和员工采用按季、按年定期进行考核，每季度末及时评价上季度的业绩完成情况并提出下季度的工作目标，同时，对季度绩效考核结果进行分析和运用，若发现考核结果与经营实际不相符的，需要及时调整绩效考核方案，这样，才能保证全行经营目标顺利执行。

三、结语

实践证明，商业银行提高内部经营管理能力是取得良好经营效益的基础。其他国家的发展经验也表明全面预算管理体系能有效地落实战略规划目标，为经营管理者提供经营决策支持，不断提高商业银行的经营效率和管理水平。全面预算管理是提高商业银行财务管理精细化水平的重要一环。