公司应收账款管理问题的原因——以AC公司为例

文/李占勤，三门峡社会管理职业学院

1 账款催收缺乏策略

1.1 客观环境原因

1)市场信用体系不健全

市场经济的核心就是信用经济，市场经济体制中最重要的制度安排是社会信用体系[38]。我国信用体系建设在2013年正式启动之后，一直随着市场经济的发展不断完善，但由于我国市场经济运行时间不长，信用基础不太扎实，又面临着信用需求的不断增加，信用体系还有待进一步完善。具体体现在以下几个方面。

首先，信用体系基础设施不完备。征信信息系统中的数据库建设还处于初步尝试阶段，数据库的适用多是大型商业银行，并且数据信息只是借贷业务的企业和个人，总体规模较小，对信息的挖掘、收集、储存和分析利用不强，缺乏信息技术和平台支持。另外不同企业之间信用信息共享不足，信用数据交流不畅，信用信息公开还存在较大难度。

其次，规范社会信用体系的法律法规政策不健全，我国通过立法己经出台了《民法通则》、《合同法》、《公司法》、《征信管理条例》等法律，但是相比西方国家，严重滞后，并且没有针对具体信用行为的法律，现有的一些法律没有针对性，调控力度较弱。

最后，国内对企业的信用监督还有待加强。市场、政府机构和相关部门职责划分不清晰，履行职责不到位，当客户发生故意拖欠债权人货款时，相关机构若能通过强有力的惩罚和罚款手段来制止，信用管理就会迈上新的台阶。

2）行业竞争环境恶劣

本文第三章介绍了AC公司所在行业的整体特征，AC公司可以说是该行业中小制造企业转型升级的一个缩影，在打击乐器制造行业内没有统一的公平竞争的规章制度，和进入壁垒，所以出现盲目竞争的局面。这两年用户对打击类乐器需求的不断下降，追求产品的创新和差异化，大部分中小企业为了争取客户把重心放在价格战方面，企业的利润空间被不断压低。另外雪上加霜的是，16年年以来国家加强了环保专项检查，对这类企业环境考核提出了更高的要求，一些环保不达标的企业将逐渐被淘汰，为了为了规避退出市场的风险，我国此类企业势必在环境治理和保护方面加大投入力度，这将会造成公司成本的大幅增加。

1.2 自身原因

1)缺乏信用管理体系

应收账款与客户的信用基础密切相关，企业赊销就是向顾客提供一种商业信用，所以应收账款管理的核心是信用管理体系。

首先是缺乏信用管理意识和风险意识。AC公司总经理早年是从事销售工作起家，受传统企业管理思维模式影响注重营销，认为赊销可以增强客户购买力，稳定客户群体，提升企业自身的市场竞争力，但是只意识到了应收账款销售的正面作用却没考虑到其产生的后果，对账款的回收持相当乐观的态度。公司的经营理念和政策在某种程度上决定了公司员工的行为，部分员工在意识上缺乏主人翁意识和责任感，所以相关工作难以取得效果。

例如销售人员缺乏授信意识，追求短期业绩，导致账款的逾期时间、逾期金额不断增加。从另外一个方面解读就是企业缺乏信用风险管理意识，无论是销售人员还是财务人员，由于专业的限制，缺乏对应收账款的全面认识和风险防范意识，公司也并未对员工进行该方面的培训。

其次，未建立资信评估的模型和制度。客户资信评估体系指的是销售人员在收集客户的营业执照、身份证明、财务资料、历史交易记录等信息之后，利用合理的信用评估模型和方法做出综合评估，并用简洁明了的方式将结果反馈给相关负责人，他们进行赊销决策，该项评估是从源头将杜绝应收账款的坏账，降低资信不良客户的赊销额度和期限。之前AC公司的资信评估大多数是看一下基础信息根据关系生疏和经验，拍脑决定信用政策，由于没有详细调查客户信息，客户很可能隐瞒自身经营不善，还有一些企业虽然规模大，声誉好但是财务压力大，销售人员不做专业调查很难了解情况，资信评估成为一种形式，当然结果也不会合理，甚至他们还会帮助客户优化评估结果，从而给予他们超出自身承受能力的信用条件。这就使应收账款质量参差不齐，且无法判断，最终回款困难甚至无回款。

2)应收账款内部控制缺失

应收账款的内部控制指的是企业在充分了解内部控制相关法律法规和准则的情况下，从内外部环境、风险评估、控制活动以及信息沟通、监督这五个要素来管理企业的产品销售及收款环节。

第一，内外部环境。公司设有生产部、技术部、人事部、财务部、市场营销部等部门，各个部门职责分开，财务部负责一半的应收账款管理职能，如应收账款核算、账龄分析、对账、回款情况;除了应收账款这个科目企业还有包括货币资金、短期借款在内的几十个科目的核算，工作量巨大，并且也不是直接接触客户对客户资信状况和还款能力期限了解不够，不具备发现和解决信用问题的时间和能力，对该项管理工作心有余而力不足。AC公司之前应收账款管理工作完全依赖于销售部和财务部，其他部门只承担自己的本职工作，对应收账款管理漠不关心，表面上各司其职，其实是缺乏合作意识，使应收账款质量不佳的状况得不到控制，急需一个该方面专业的职能部门或者人员将其职责串联起来。另外主要负责的两个部门利益相背离，目标不一致。信用管理工作是一项对专业知识和工作量要求非常高的工作，对客户信用评估需要具备专业知识和丰富经验的人员，综合评价应收账款客户的发展和财务状况。AC公司销售人员和财务人员都没有经过系统的的应收账款管理的培训，应收账款管理知识严重匾乏，对风险感知能力较弱。所以应收账款管理混乱的一方面原因是缺乏专门的组织和人员。