货币资金的会计控制管理途径探讨

文/郭燕杰，内黄县疾病预防控制中心

随着我国社会市场经济的进一步发展，企事业单位也面临着更多的要求，群众需求的多元化增加了其压力，这促使企事业单位做好资金管理工作，特别是要关注对货币资金的管理。要想提升货币资金管理效果，企事业单位应该加大会计控制管理力度，才能保证实现预期的效果，真正让货币资金得到充分利用。对此企事业单位货币资金管理人员应该正确看待形势，积极采取会计控制管理的方法，这样才能在今后实现更好的发展。

1 货币资金会计控制管理的必要性

货币资金是单位拥有的现金、银行存款及其他货币资金等，对企事业单位来说货币资金管理的好坏，将直接对今后的发展有着至关重要的影响，并关系着职工的工资发放与福利待遇。对任何一个单位来说，货币资金都是其生存与发展的基础，必须高度关注对货币资金的会计控制管理，这是应尽的责任与义务。此外，货币资金也是标准的支付手段，有着较强的可接受性与流动性特点，在购买物资、支付费用和偿还债务等过程中，能够突破时间与地点的限制。因为货币资金可以将社会财富反映出来，也是能够转化为其他任何类型的资产，容易出现盗窃、挪用、短缺和舞弊等现象。企事业单位货币资金流动是否科学与合理，将对自身资金周转、经营成败等有着巨大的影响，对此必须做好对货币资金的会计控制管理工作，加大核算力度，促使国家财产更加安全与完整。同时也有利于让金融市场秩序变得更加稳定，维护财经纪律，也为企事业单位更好开展工作打牢了基础。

2 货币资金会计控制管理的策略

2.1 相互分离控制不相容职务

在货币资金的会计控制管理中，企事业单位要坚持不相容职务分离的原则，在内部会计工作与相关工作岗位设计上要做好科学合理，并合理确定各自权限与职责，逐步建立起相互制衡的机制。如在货币资金支付上采取会计控制管理的措施，能够在货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录和稽核监察等，并涉及货币资金支付相关业务岗位，都需要做到相互分离，确保能够实现有效制约，防止出现一人身兼数值的情况。这样才能避免企事业单位货币资金业务由一人负责，从而提升了货币资金的安全性，真正达到对货币资金会计控制管理的目的。

2.2 会计信息系统控制

为了提升货币资金会计控制管理效果，企事业单位应该从现行法律法规处罚，实行统一的会计制度，并结合各项工作要求制定完善的会计制度。在会计凭证、会计账薄和财务会计报告等方面，也要将具体的处理程序确定下来，采取合理的会计档案保管与会计工作交接方法。同时要让每个会计工作人员采取岗位责任制，最大限度体现出会计监督职能。在应用会计系统控制方法的时候，也要提高对凭证的审查与稽核重视程度，如在企事业单位货币资金业务审核过程中，重点要注意原始凭证稽核、现金凭证审核、银行凭证稽核以及转账凭证的稽核等，并将会计账薄、财务会计报告等纳入到稽核的范围内，个业务环节都要做到规范与合理。这样企事业单位货币资金业务审核工作才能高效开展，解决实际业务开展中遇到的各种问题，并结合实际情况不断调整改正措施，才能提升会计控制管理效果，也保证货币资金使用的安全性。

2.3 授权审批控制

企事业单位在开展货币资金业务的时候，也要注重建立完善的授权审批制度，结合货币资金业务情况，在授权批准方式、权限、责任和程序都方面制定相应方法，做到各环节职责明确，分工合理。要将经办人职责范围确定下来，在工作上提出具体的要求，经办人员要从自身授权范围出发，将已有的职权履行到位，对工作负责，在职责范围内结合支付申请、支付审批、支付复核和支付办理等程序，保证货币资金支付业务的有效开展。在一些较为重要的货币资金支付业务上，企事业单位也要选择集体决策与审批的方式，如在会计业务处理过程中，所有货币资金收支都需要通过相关授权部门的审核，同时货币资金支出也必须让该授权部门严格审批。这样企事业单位货币资金控制规范要求才能得到满足，促使货币资金业务顺利进行，也防止出现各种不利利用，促使货币资金利用率实现提升。

2.4 内部报告管理控制

企事业单位要结合货币资金业务开展情况，制定完善的内部报告制度，从将各项经济活动如实反映出来。这样能够掌握各项经济活动中形成的有价值信息，大幅度提升了内部管理的实效性，也让会计控制管理工作有针对性开展。基于此企事业单位在货币资金控制管理中也要注重合理运用内部报告控制方法，对审批人员来说，要严格审核权限范围内的各项货币资金业务，针对不规范的情况，货币资金经办人员也有权利拒绝办理，同时要及时将相关情况报送至上级授权部门。此外，企事业单位要定期对内部现金作出盘点，从而及时找出现金账面与实际库存不符的现行，便于第一时间采取有效处理措施。企事业单位也要对内部货币资金收入、支出和结存等信息作出报告，对今后资金流入与流出情况作出准确的预测。同时也要全面掌握当前现金流浪，便于掌握丰富的基础资料，提升内部报告控制方法的应用效果。

3 结语

总之，企事业单位在发展中要关注货币资金的安全与使用的有效性，对此可以引入会计控制管理的措施，可以保证货币资金得到合理使用，为单位今后的发展奠定良好基础。对此企事业单位要充分认识到货币资金会计控制管理的重要性，结合实际情况采取有效措施，让货币资金的使用与去向都变得更加明晰，保证了货币资金的可靠性。