浅析新税法下的会计税务筹划

文/邹莉，湖北三峡职业技术学院

税收筹划实际上是指在现行税法规定范畴内，采用各种财务手段，对纳税主体相关的涉税事项进行合理安排，降低缴税金额，减轻主体负税压力的管理手段。企业作为重要的纳税主体，应遵照最新的税法规定，科学、系统的安排纳税时间、应缴税款等项目，保证企业在合法、合规的情况下，降低纳税成本，提升企业阶段性效益增长率。

1 当前阶段新税法全面推进面临的主要问题

1.1 新税法的掌握不全面，应用形式落后

新税法对不同主体的纳税义务进行了一定的调整，对企业税收规划、管理也提出了新的要求。但现阶段，由于税法改革还没有全面落实，因此部分财务人员仍旧沿用过去的筹划管理习惯，对合法避税与偷税漏税的界限不明确，没有全面掌握税法改革的新要求，因此筹划部分有时会出现违反法规、筹划不合理、加重税负等方面的问题，进一步提升了财务管控的实际风险。

1.2 会计队伍实践工作能力参差不齐

会计工作者是税收筹划方案的规划、执行主体，因此，会计人员的实践工作能力与专业素养在一定程度上决定了筹划工作的推行效率。税法改革对企业纳税项目、实际税率、缴税期限、税收优惠等都进行了适当的调整，在执行税收管理方案时，会计人员需要在掌握变动部分内容的基础上，与实践工作对应起来，转变原有的方案规划与推行模式。然而，从当前情况看来，部分财务人员对税法改革部分的了解不深入，在执行过程中有时会由于工作不规范、态度不端正等问题出现筹划风险，降低了税收改革项目的推行效率。

1.3 税务筹划全面监管机制的缺失

企业应组建专门的税收筹划小组，对涉税项目的规划、缴纳、核算、审核等进行专业性的管理，有计划的开展筹划工作，合理避税，缓解企业的实际税负压力。然而当前仍旧存在部分企业在税收具体管理阶段，没有确立配套的监管机制的问题，一方面，税收筹划缺乏标准、科学的管理依据，监管不全面、执行不合理，实际工作效率没有达到预期；另一方面，税收相关职位的权责不明晰、工作无序状态等，进一步制约了新税法的改革效率，难以达成降低税负的根本目标。

2 以新税法为基础优化税务筹划规划的实践对策

2.1 构建系统、高效、全面的税收筹划机制

行之有效、反馈及时的筹划机制是税收改革全面、系统推进的制度基础，在进行税收筹划实践管理的过程中，应结合纳税管理的时间性、系统性、目的性等方面的特点，规范纳税行为，为税收成本的合理降低奠定基础。具体来讲，企业可以从以下三方面税收管理工作着手：首先，建立岗位责任划分制度，对不同岗位的管理范畴、岗位职责等进行确定。科学规划税收筹划阶段性目标，在准备时期做好税收筹划，为下一阶段的税收管理提供有效的参考；其次，对阶段性税收任务及规划目标的完成度进行统计，立足长效发展角度，优化筹划工作的整体流程，为新税收机制的全面推行奠定基础；第三，综合考虑企业财务、经营、生产现状，适当转变现有工作形式，创新融合税法改革的时间要求，整合企业内部财务资源。

2.2 结合主体组织性质，树立端正的纳税理念

新税收改革时期，税法对不同企业组织形式、主体性质等进行了更细致的划分，并依照企业经营项目、活动区域等条件对税率进行了调整。首先，如果组织主体属于居民企业，一般包括在境内的企业以及经营项目在国内的境外企业，纳税范畴包括全球经济活动的所有涉税项目，无论境内与境外都需要缴纳对应的税款；其次，如果主体是非居民企业，包括经营、管理场地没有在国内但收益大部分来源于中国的境外企业，无论是居民或是非居民的组织主体都需要履行法律规定的纳税义务。此外，如果组织主体性质属于纯外资，新税法改革也进行了明确的规定，企业应结合经营项目、财务状况、产业形式等条件，以及注册地点、融资渠道等内容，明确纳税身份，树立端正的纳税理念，避免因主体认识误差、纳税不及时、税收筹划不合理为造成的纳税成本提升。

2.3 注重融资项目中的涉税内容管理

融资税务筹划中应注意以下两点：第一，从融资结构角度出发融资渠道的差异化将会对税收造成影响。因权益融资不享受税收优惠政策，再加上股东必须要缴纳一定比例的个人所得税，故并不在最佳融资选择范围内，而金融机构或者是非金融机构贷款一般情况下是能够享受到部分收税优惠的，这种情况下，企业就能够借助优惠政策，在一定程度上减轻税收压力。通常情况下，单纯性权益融资税负相对来说是最重的，而且税后利润也最高。会计税务筹划期间，相关工作人员必须在税务筹划中考虑隐性税收以及其他成本等，实现对融资结构的科学衡量；第二，从融资租赁角度出发，其是在所得税制度条件下产生的，运用融资租赁方式开展工作可以在第一时间内获得所需设备，享受优惠政策带来的税负福利，而且租赁利息以及手续费也可以得到扣除，减税效果显著。然而，融资租赁期间可能会存在设备质量水平较低的问题，应给予充分规避。

3 结语

新产业发展形势下的企业内控难度提升，税收筹划作为影响企业实践经营效率与资源配置情况的重要基础，应将重点放在筹划规划的优化、改革上，结合新税收实行政策，调整筹划方案与执行、监管机制，通过夯实内部管理基础，应对复杂多变的市场环境。为此，企业应通过构建运行高效的税收筹划控制机制、明确纳税主体性质、创新融资纳税管理形式、加大税收筹划现代理念的教育宣传投入等形式，打造专业的筹划管理队伍，降低企业实际税负，全面贯彻经营效益最大化的管理目标。