浅谈人工智能环境下审计的发展方向

摘 要：2018年9月，世界人工智能大会在上海开幕，会中强调了人工智能正在全球范围内不断地兴起、发展，加快了经济社会进步的步伐，强有力地促进了经济社会的发展，并深刻改变着人们的生产生活方式。中国正致力于高质量发展，人工智能的研究将在提高经济社会发展智能化水平的领域发挥重要作用。本文从人工智能的概念入手，浅析其对于审计的影响并提出审计在人工智能环境下的发展方向。

关键词：人工智能;审计;大数据

中图分类号：TP18+F239.4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2019）11-0097-02

一、 前言

随着现代信息技术的快速发展，世界已经跨入了“互联网+”大数据时代，数据渗透在我们生产生活的各个角落。在这样的背景下，人工智能取得了突飞猛进的发展，人们对于人工智能的探索热情也前所未有的高涨，百度、阿里巴巴、腾讯三巨头都在加紧布局人工智能，提供各种类型的人工智能服务，大大小小的人工智能设备诸如智能家电、智能机器人都已经走入了我们的生活。审计作为社会经济的重要组成部分，作为经济社会重要的监督手段，也必须紧跟时代步伐，将人工智能与“互联网+”大数据理念高度融入，才能更好地完成自己作为经济监督、经济鉴证、经济评价的职能。

二、 人工智能与审计的概述

（一）人工智能的概念

人工智能，即Artificial Intelligence，缩写为“AI”，是对人的意识、思维信息过程的模拟，是研究用计算机来模拟人的某些思维过程和智能行为（如学习、推理、思考、规划等）的学科，在机器翻译、智能控制以及储存管理等领域都有大量的应用。

（二）审计的概念

审计是由独立的专门机构和人员在职权、接受委托或者接受授权的情况下，对被审计单位某一特定时期的会计报表和其他有关的经济资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查并出具报告，用以维护财经法纪、改善经营管理和提高经济效益的独立的经济监督活动。

（三）人工智能对于审计的影响

在传统的审计中，审计人员的审计工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常规审计软件为主，耗费时间较多，因为目前的审计软件大多只能简单地通过接口与被审计单位的财务软件对接，进而直接读取被审计单位的财务数据，然后进行数据分析与比对，实施系统设置好的一系列审计程序进行审查，最终通过资源库比对提出参考审计意见供审计人员选择。其实这种审计我们可以将其定义为准单机版电子化审计，或者伪互联网审计，因为其应用互联网的部分屈指可数，仍然需要审计人员通过浏览被审计单位的资料加以分析，再结合平时容易出问题的地方，凭着经验确定重点关注领域，以此来缩小审计的范围进而达到提高审计效率的目的。在这种模式下，审计风险会有一定程度的加大。如果充分运用人工智能，新的审计手段可以使审计人员彻底摆脱传统电子账套及其所反映的片面的财务信息的限制，可从计算机信息系统的底层数据库获取所需的各种数据，并且可以通过互联网上各平台所提供的海量相关数据进行分析处理，自动获得大量有用信息，自动进行重点分析，自动进行具体审查并得出最终建议，同时可以更全面综合地审查被审计单位，大大降低审计风险。在这样的审计模式下，审计人员只需要做一名审计过程的监督者和最终决策者即可。

三、 人工智能在审计工作中的应用现状

目前，世界四大会计师事务所中都已有了人工智能的影子，其涉及方面主要有以下两个领域：

（一）阅读和分析文件

大数据时代，审计人员面临着的不仅是海量的数据，还要阅读数以千计的复杂文件，从中获得有效信息并做出分析，这样审计工作人员都将时间用在了阅读文件上，浪费了大量的时间和资源，严重降低了审计效率。引入人工智能后，大量的数据及文件被快速地阅读分析，减少了审计人员花费在阅读上的时间，使审计人员把节省下来的时间用到高级的、更有价值的工作中去，更多地去关注战略、决策问题。

目前德勤已经宣布将人工智能引入审计工作中，德勤将自己所拥有的商业上的见解与世界著名计算机软件公司Kira Systems在机器学习方面的先进技术合作，使人工智能能够阅读大量的文件，解决了很多紧急的商业活动问题，其中包括调查、合并、合同管理以及租赁协议。通过使用人工智能，减少了花费在阅读上的时间，大大提高了审计效率。

（二）审核合同

审计人员通过审核被审计单位的日常业务合同和有关的经济资料，提取出审计需要的相关数据，并归纳成信息，与被审计单位财务报告进行对照、核查，形成初步的审计报告。人工智能可以使审计人员越过从文件审查中提取、比对和分析信息的过程，将更多的时间用在分析有差别信息和被审计单位报表的出入上，然后制定下一步的审计计划，最后得出最终的审计报告。

目前安永已经开始使用计算机审核收入合同和租赁合同，利用机器学习技术分析大批量的贷款合同。运用人工智能等技术，将数以万计的纸质合同上的信息数字化后，让软件自主学习审计人员的思维过程及模式。随着人工智能和机器学习技术的不断进步、广泛被采用，人工智能有可能开始记录审计人员在工作中做出的各种分析和执行的相应程序，在此基础上更加深入地完成各种工作。

四、 人工智能对审计工作的挑战

（一）人工智能条件下对审计工作人员知识技能的挑战

在大数据时代，仅凭少量的数据信息和经验就进行审计工作，所获得的审计证据会太过片面而且很容易以偏概全，增加审计风险是必然的。然而，顺应时代的发展，審计方式由原来的单机软件审计发展为人工智能审计，审计各方面都发生了转变，如数据的获取与分析、抽样方法的多样化和审计风险的判断，这些变化对审计人员的要求越来越高，所以审计工作人员要与时俱进，推动科技发展。这就要求审计人员不仅要拥有丰富的、专业的审计知识，还需要有对科技的操作控制能力，而这些对于审计人员来说，都是一个不小的学习挑战。

（二）数据的安全保密性有一定风险

正如全球第一家信息技术研究和分析公司Gartner所说：“大数据安全是一场必要的斗争。”随着各种新技术的兴起，例如云计算、移动互联网，特别是大数据技术创新应用，使我们具备了处理大数据的能力。但是同时，数据的安全问题也给我们带来了前所未有的挑战。

由于人工智能是以机器设备为基础的，如果机器设备出现了程序问题，会对存放在其中的大量数据造成不可估量的后果。并且，如果最初的数据输入错误，即使人工智能的计算和分析保证百分之百正确，但是得到的审计结果也同样会有差错。此外，由于平台的开放化，也使被审计单位海量的有价值数据更容易吸引黑客的攻击从而给客户造成损失。

（三）人工智能缺乏职业判断能力

审计工作不存在一模一样的情况，不同行业、不同单位的审计工作都有不同的情形，这时审计人员必须依赖自己的职业判断能力。职业判断能力是审计人员根据自身多年的审计工作经验做出的合理的判断及评价，具体操作时无确切的规则可依据，因此人工智能在短时间内没有进行职业判断的可能，并且审计模式是一个不断更新、不断变化的过程。在判断审计风险方面，审计人员会通过观察被审计单位的工作方式、询问被审计单位内部工作人员来判断其工作是否影响审计风险。而人工智能所进行的工作只是对复杂的具有工作记录的经济活动进行审查，并不能与被审计单位内部进行有效的沟通，从而不能达到确定审计风险的效果。

五、 人工智能环境下提高审计工作水平的对策

（一）审计人员要增强对科技的操作能力，与人工智能功能系统配合工作

科学技术已经渗透在我们的日常生活当中，尤其在这个人工智能的时代，科技影响了我们生活的方方面面。在审计领域，我们需要的是复合型审计人员，审计人员提升自己对科技的实际操作能力是非常有必要的，审计工作人员利用人工智能的目的不是做它们的“服务员”，而是要成为它们的操控者和监督者。

首先，审计人员需要储备足够的专业知识，并且在此基础上培养自身对科技的操作能力，能够熟练地运用人工智能信息系统。其次，审计人员要进一步提升自身的职业判断能力，从而更好地在面对人工智能审计系统给出各种前所未见的各类数据分析审查结果时能够准确地做出职业判断。如此才能实现人机的完美结合，全面提高审计的效果和效率。

（二）引用区块链，保证数据安全

数据安全问题是人工智能快速发展过程中必须要面对和解决的问题。人工智能系统运行需要大数据，提供服务也是以大数据为基础，就会涉及数据的安全保护问题，因此，对敏感信息的核查及风险判断、利用監控监视非法行为是非常重要的解决措施。

审计人员应当加强对数据的管理，引用区块链，从根本上保证数据安全。所谓区块链是一种分布式数据库，用户在区块链的基础上有着属于自己特定的数字身份的同时维护数据及个人隐私，并且只允许特定组织和个人访问、储存、分析或分享个人数据，在数据的所有者不允许的情况下，其他人无法浏览此数据。因此区块链技术可以成为审计人员保护数据安全的一个有力工具，可以创立一个属于自己的数据库，通过严格的访问限制和授权机制来实现审计数据的安全。

综上所述，人工智能是近年来科技领域最热门的话题，人工智能对人们的改变已经渗透到生活的方方面面，人工智能已经并且将继续取代人的大部分活动，高级的脑力活动。对于审计领域来说，人工智能的优势极大地冲击原来的审计模式，这对审计来说既是一个发展的机遇也是一个严峻的挑战。审计人员要有风险意识，时刻保持着清醒的头脑，顺应时代的发展，不断提升自己的专业水平，提高自身的信息技术能力，更好地与人工智能相结合。只有这样，才能让审计在新时代更好地发挥自身经济监督、经济鉴证、经济评价的作用。

参考文献：

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[5]俞志烨.人工智能能否取代审计中的职业判断[J].中国国际财经，2017（22）：123.

作者简介：

徐鲭，男，江苏苏州人，苏州经贸职业技术学院会计与国贸学院讲师，研究方向：审计实务、内部审计实务。