国库支付中心的内部控制问题思考

刘亚男

【摘 要】现阶段，为了更好适应财政国库管理制度改革，需要设置财政国库支付执行机构，强化国库支付中心内部控制，才能更好的应对风险，确保资金支付的安全可靠。文章阐述了国库支付中心内部控制相关理论，分析了目前国库支付中心内部控制存在的难题，最后提出了有效的实施路径。

【关键词】国库支付中心;内部控制;问题思考

目前，在国库支付中心内部控制落实中，应该严格的参照《财政国库管理制度改革试点方案》内容的要求。国库支付中心主要职责是负责办理财政直接支付和国库现金管理的相关内容，做好相关工作的核算和监察工作。也就意味着国库支付中心，它主要的职责和定位和一般行政事业单位有着较大的区别，在某种程度上，它的业务工作较为单一，主要是以资金拨付作为主要的经营活动，在进行资金拨付过程中，可能会涉及大量的资金流动，忽视相关的预算主体责任，无法保证单位资金使用权、管理权、核算权的有机融合。在进行支付中心业务活动特殊性以及资金拨付责任特殊性，分析时，应该充分发挥国库支付中心内部控制的作用。因此，现阶段需要对国库支付中心内部控制问题进行全面探究，具有至关重要的现实意义。

一、国库支付中心的内部控制概述

1.1目标

正常情况下，国库支付中心在进行内部控制目标设定时主要由五个层面，第一，是需要确保单位经济活动的合法性。第二，保证资金使用的安全性。第三，需要确保财务信息的完整性。第四，杜绝徇私舞弊，腐败问题的滋生。第五，需要全面提高公共服务的效果和效率，针对目前国库支付中心来说，必须要确保财政资金具有规范安全，有效确保资金拨付使用效率，对整个过程进行全面管控。

1.2原则

在国库支付中心内部控制实施过程中，首先，要把握全面性原则，这是内部控制所有经济活动的主要内容。其次，要把握重要性原则，关注内部控制经济活动以及经济活动可能存在的风险。最后，需要确保国库支付中心内部控制的制衡性。无论是各个单位各个在工作过程中应该相互制约，相互监管，针对实际情况及时调整，能更好地结合业务活动进行分析，在进行资金拨付基础之上，针对存在的风险进行管控，全面确保资金的使用效率。

二、国库支付中心的内部控制存在的难题

2.1内部控制制度不完善

针对现阶段国库支付中心内部控制存在的问题，应该进行全面探究，设置相应的方案。然后向相关的部门仅仅凭借自身的工作经验，制定简单的控制方案，并没有经过科学论证，不能充分发挥内部控制的作用，相关工作人员在日常工作执行过程中没有明确的目标，无迹可循存在较大的随意性【1】。

2.2内部控制意识不高

国库支付中心内部控制需要哥哥。可是之间的团结协作，要求工作人员具有较高的内部控制意识，在实际过程中，各个部门之间缺乏良好的合作，使得国库支付中心工作效率不高，无形中加大了资金管控风险。除此之外，在进行审批手续管控过程中也不具备正规资格，这就导致支付中心的资金出现被盗现象，严重违规问题，会给地方政府带来严重的经济损失。

2.3内控控制流程不科学

现阶段在内部控制过程中还缺少。相应的流程，国库支付中心内部控制更是一个完善系统，在运作过程中可能会给支付制度产生较大的困难，尤其是在人员岗位设置过程中，由于编制不够明确，出现一人多岗问题，不能充分发挥权力监管。除此之外，管理人员在进行监管过程中流于表面，给管理工作带来较大的问题，加大了内部控制风险【2】。

三、国库支付中心的内部控制的有效路径

3.1完善控制流程

目前，在国库支付中心内部控制落实过程中，必须要完善控制流程。针对控制流程不合理情况进行分析，重新进行岗位检查，对岗位人数进行科学编排，做好岗位调动任命制度，避免出現一人多岗情况。尤其是在进行内部监管过程中，应该建立相应的问责机制，避免出现监督失灵倾向。除此之外，需要建立完善的法律法规，这是国库支付中心内部控制的主要标准，尤其是在执行国库集中支付制度以来。很多区域并没有相关的法律法规做好约束，可能使得不法分子有机可乘，这时，政府应该出台系列的管理方式，为国库集中支付提供一定的理论指导，完善大额支付审批方式，针对小额支付审批进行分析，帮助国库支付中心更好地落实内部控制制度，全面提高资金的风险防范能力【3】。

3.2强化内部控制意识

现阶段最重要的一点就是需要对相关的工作人员加大内部控制意识的教育工作。通常情况下，多数的国库支付中心工作人员忽视内部控制意识，这需要加大内部控制意识的教育工作。一方面，需要及时的组织人员学习，做好学习分享工作，加大内部控制制度的建立。在加大内部控制管理过程中增强内部控制意识，让更多的工作人员都能了解国库支付中心内部控制工作的基本要求。让更多的工作人员了解到，财政资金都存在一定的安全风险，必须要做好全方位的预算工作，有计划有目的地，针对额度范围进行规定，需要明确拨付途径，将安全风险贯穿在整个拨付的始终。除此之外，应该建立岗位责任制度，确保各个岗位之间互相监督、互相制约，才能充分发挥内部控制规范的基本要求，明确岗位周期，避免出现管理工作流于表面现象，使得管理工作更加的专业化和规范化【4】。

3.3建设国库支付中心的内部控制平台

近年来，随着科学信息技术快速发展，在国库支付中心管控过程中，可以建立信息平台，能有效地节约大量的人力、物力资源，充分发挥国库支付中心集中周副的作用。首先，可以聘请相关的技术人员进行的研发国库财政支付管理系统，严格的落实内部控制制度，针对每一支付项目进行分析，保证各个项目完整性才能进行集中支付，方便后期检查。其次，还需要实现国库支付中心数据共享，减少不必要的办事环节，提高系统的工作效率。最后，在进行资金拨付内部制度优化过程中，需要在该平台内明确特殊情况下资金审核拨付的时限，避免出现权力制衡现象。可以站在财政国库支付机构人员基本要求设置相应的财务管理系统，提高工作人员的业务水平，针对财政工作存在的问题进行准确判断，避免由于职业道德存在的监守自盗，严格地做好工作人员的业务培训和职业道德培训工作。确保各个岗位之间的独立性具有较高的执行效果，支付中心应该做好定期支付检查，降低资金拨付风险，确保系统的安全性【5】。

四、结语

综上所述，在国库支付中心内部控制实施过程中，必须要采取有效的方式、完善国库支付中心内部控制流程、强化工作人员的内部控制意识、还需要建立完善的国库支付中心内部控制信息平台，才能对资金拨付各类内容进行优化，确保工作的合法性和规范性。除此之外，还需要不断地探索和深化改革，考虑支付中心定位和职能的特殊性，进一步健全内部控制体系。

【参考文献】

[1]徐志荣.国库支付中心内部控制问题的探索与思考[J].中国市场，2017，（23）：58，61.

[2]任萍.浅析实行国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制[J].财经界，2019，（9）：86-87.

[3]陶良民.浅析国库集中支付下行政事业单位的内控制度建设[J].经济技术协作信息，2019：59.

[4]陶良民.浅析国库集中支付下行政事业单位的内控制度建设[J].活力，2019，（12）：141-143.

[5]陈丽君.加强县区级行政事业单位内部控制已势在必行[J].财经界，2019，（22）：72-75.