国有企业经济责任审计存在的问题及对策

唐婷

摘要：目前我国市场经济中监管环节相对薄弱，国有企业经营效益尚不够优秀，所以国企干部的行政管理需要加强，这就需要加强对国企干部的监督工作。这种环境下经济责任审计工作越来越重要，然而目前我国经济责任审计工作还存在一些缺陷，包括制度环境和人员能力建设上的缺陷。本文对国有企业经济责任审计存在的问题进行分析，并提出相应防范国有企业经济责任审计问题的对策，以期对我国国有企业经济责任审计水平的提高有所裨益。

关键词：经济责任审计;国有企业;问题及对策

经济责任审计是指由具有独立性的审计机构和审计人员，根据国家的政策法规以及企业的管理制度，结合相关的审计资料与数据，对经济关系中涉及的主要负责人或特定个体进行监督、检查与评估的审计过程。经济责任审计旨在明晰领导干部在职期间所参与的经济活动中所承担的相关责任。由于经济责任审计在我国发展的时间不长，因此在审计过程中存在的问题应该引起高度重视，从而提高审计质量，充分发挥审计结果在管理中的运用，以便于提供参考信息给领导干部的考核任免环节，确保领导干部队伍健康发展，同时也有利于掌握经济运行的真实信息，对国有资产进行有效的监管与保护。

一、国有企业经济责任审计存在的问题

（一）审计关系复杂，缺乏独立性

国有企业的审计机构是一个重要的职能部门，从组织框架和体系来看，有的是由上层领导直接任命，还有的是在国企改革转制、资产重组、兼并收购等一系列操作后，出于管理需要而形成的。这样就会使国有企业的经济责任审计工作增加更多、更复杂的内部影响因素。一般情况下审计人员都是由上层领导直接安排岗位、薪资、升职等，这在审计的过程中就会面临来自上层领导的压力或者干扰，审计人员碍于情面和自身的利益关系就会回避重点，走形式，将经济责任审计同一些财务或管理类审计相混淆，严重影响审计的独立性。

（二）审计人员业务能力尚待提高

国有企业审计人员少，时间紧，很难保证有充足时间去收集数据。然而经济责任审计具有较高的政策性要求，同时对于专业性要求也较高。客观要求审计人员具有高水平、高能力。但是，现阶段国有企业的审计人员整体知识水平和能力不是很强，企业审计工作专业化程度还有待提高，而且审计内容繁多，审计时间不固定，相关审计人员难以完全掌握节奏。此外，国有企业经营模式多样化，经济发展环境复杂，管理和责任划分不明确，也增加了审计人员工作的难度。国有企业的审计人员面对当前的经济责任审计环境，以原有的知识点和能力已经难以开展高效率的审计工作，这就造成审计人员为了完成审计工作，与财务人员相配合修改相关财务数据以减少问题矛盾，或者因为审计时间不充分，审计人员为了赶进度而草草了事，很难发现实质性问题，这些最终都会造成经济责任审计质量下降、流于形式，无法发挥审计的本质作用。

（三）对于被审计人经济责任划分不清

按照相关规定，国有企业领导干部在履职工程中应承担的经济责任分为三种：直接责任、主管责任和领导责任。经济责任审计工作中常常对责任主体和责任程度划分不清，确认困难。表现在前任与后任责任划分不明确，集体与个人责任划分不明确。如现在企业制度的建立普遍存在一个问题是，虽然是集体决策，并通过正规的集体决策程序。但实际上领导往往具有很大的影响力和决策权，这就会给审计人员的工作增加难度，表面和实际不符，领导恰恰利用了集体决策的幌子规避了经济责任的追究和处罚。

（四）普遍缺少任中审计

按照相关规定的要求[4]，经济责任审计应当坚持任中、离任两个阶段相结合，然而实践中任中审计往往缺失，以离任审计进行经济责任认定，难以预防问题，难以及时纠正干部经济问题，难以及时改正问题，容易造成经济风险。另外离任后再审计，也会加大审计工作强度和难度。从审计效果上看，离任审计时，有的领导已经退休或者调任其他岗位，问题查出来了，最后很多事不了了之。而任中审计能及时明确责任，任中解决问题，较好地运用经济责任审计的成果。

二、防范国有企业经济责任审计问题的对策

（一）多管齐下，提高审计机构的独立性

提升审计机构的独立性可以从以下三个方面入手：首先，领导层要在思想意识上对审计独立性给予肯定与支持。审计是具有鲜明调控与监督职能的管理工作，是一种领导层管理权限的延伸，因此审计机构独立性的确立必须以领导层的正确认知为基础。其次，要在组织机构架设上具备独立性。审计机构开展的工作是针对各职能部门展开的，因此在组织架构上审计机构必须要凌驾于各职能部门之上，直接对最高领导层负责。同时，经济责任审计人员必须保持独立性，不得兼职，也不得从其他部门借调，经济责任审计人员所在部门要高度独立，不能受同级国企领导甚至影响。以避免过多的利益关系影响审计工作的开展。最后，审计机构应具有经济上的独立性。审计机构的相关经费不能受到被审计对象的控制或影响，审计人员的职位任免、升迁与福利待遇也不应受到被审计对象的牵制。因此，审计机构必须要具有相对独立的工作环境和稳定的内部氛围才能有利于审计工作的有效开展。

（二）提高审计人员业务能力，重视审计队伍建设

经济责任审计政策、专业性强，相对敏感，所以对于审计人才的业务能力、政治素质要求较高，而且对于工作综合能力也有一定要求，经济责任审计人员应当加强自身学习提高，不断提高专业能力还有政治素质，提高综合协调能力，这样才能更好的了解市场经济环境的变化，使自身能够更好的适应当前审计工作发展的需求，为确保审计工作顺利进行，有效完成经济责任审计工作任务提供专业能力基础。同时，国有企业还应着重建设一支素质优良、业务性强的专业审计团队。通过高效管理，经济责任审计相关培训，提高政治学习力度，提高审计业务能力，以达到建设完善审计队伍的目的。

（三）准确界定审计对象的经济责任范畴

準确界定国有企业领导干部经济责任的范畴包括明确经济问题的责任，属于前任还是后任，应由集体负责还是个人负责。既不能将前任干部功劳和遗留问题归到现任干部身上，更不能将个人决策和集体决策相混淆，个人失误造成的责任转嫁给集体或者将集体功劳说成个人功劳制造虚假业绩。其次，要准确界定责任程度，审计中不能避重就轻或为了减少矛盾而弱化责任，功过平分。正确的经济责任界定是审计公平公正的体现，也是对责任人、企业以及国家利益负责。

（四）开展任中审计，及早防范风险

应当将离任审计监督的时点前移，应实施事前、事中监督，包括建立任中审计。逐步向“先审计后离任”管理模式靠近。任中审计有利于降低企业“先离后审”带来的风险，也有利于降低离任审计工作难度和强度，防止事后审计的弊端，将经济责任审计变为常态化的监督机制。同时也可通过引入风险导向审计、管理层舞弊审计等前沿审计方法，丰富补充经济责任审计的工作体系。

三、结束语

对于国企经济责任审计来说，构建有效的制度体系框架确保经济责任审计的有序有效开展，也会从客观上与制度上督促着领导干部遵纪守法，恪尽职守，确保国有资产安全。尽管在经济责任审计落实过程中还存在着一些问题，但如果能做到：提高审计机构的独立性、加强经济责任审计人员业务能力建设、准确界定审计对象的经济责任范畴、开展任中审计，及早防范风险以及在审计方法上的不断创新与发展，未来必会借以审计工作的特有职能，为国有企业的健康可持续发展提供有力保障。

参考文献：

[1]郭敏.国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2019 （13）：136+139.

[2]孙小红.基于新常态下的国有企业内部经济责任审计问题思考[J].财会学习，2019 （19）：157-158.

[3]吕尚.国有企业领导干部经济责任审计问题探讨[D].江西财经大学，2019.

[4]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》.