会计责任和审计责任的关系探析

苑志红

摘要：随着社会经济体制不断发生变化，我国的经济发展速度不断提高，从而引发各行各业竞争力的加剧。企业为了提高在市场中的核心竞争力，往往会通过开发核心技术、拓宽经营范围、完善管理制度等方式，来推动企业不断进行自我革新。但是，众多企业在发展过程中，其管理人员并没有认清和理解会计责任与审计责任之间的关系，在管理上常常会出现数据不真实、不完整的情况，从而导致企业内部管理效率低下。本文主要是针对会计责任和审计责任的关系进行探索，希望能够为企业发展提供有效参考。

关键词：会计责任；审计责任；关系

会计责任与审计责任是企业在运营过程中的主要形式，虽然两者在定义上有所不同，但在工作形式和内容上却有很多相似之处，这也导致从业人员在工作过程中对两者的区分有所模糊，致使财务管理效率不断下降。为此，若要提升企业的运营效率，需要让相关的管理人员正确认知会计责任与审计责任之间的区别和联系，从而有效避免失误的出现。

一、区别审计责任和会计责任的意义

市场经济体系在发展过程中需要财经从业人员正确认识会计责任与审计责任的区别，以便于更好的区分两者的工作内容，这对于提高审计质量、促进被审计单位加强会计核算和监督、强化注册会计师的责任意识、推动市场经济发展，都具有十分重要的指导意义。

首先，相关部门应该增强审计人员和审计管理人员的责任感，针对市场经济实际状况制定有效的审计制度，让审计人员能够通过完善的制度确保企业审计工作正常运转，从而提高企业审计工作的工作效率，不断提升审计业务的工作水平和质量。

其次，明确注册会计师的自身责任，提高注册会计师的责任意识，让其在审计工作开展的过程中更加的认真和负责，并对审计结果做出公允的判断，促进审计工作对企业内部流程的规范，从而有效避免违规行为的出现。

第三，明确会计责任与审计责任的范围，减少对注册会计师的错误认知，这样既能够减少注册会计师在审计工作进行过程中的压力，也能够更好的维护注册会计师在审计工作进行中的权益，避免在出现纠纷时存在相互推脱的现象。

随着我国经济体系的不断健全，各行各业在发展过程中的经济活动不断增加，活动形式也在复杂化，创新的运营模式层出不穷，综合业务的形式也在不断变化，这为会计工作带来了更多的工作内容，也为会计工作提出了更高的要求，同时审计工作也将面临到更加严峻的考验[1]。所以，只有明确掌握好会计责任与审计责任之间的关系，让两者承担起相应的责任，才能够让会计工作和审计工作更好地发挥各自在市场经济运行中的作用，为社会主义市场经济的发展贡献力量。

二、会计责任与审计责任的关系

（一）两者之间的联系

所谓的审计责任是指注册会计师在进行审计业务的时候所应该担负的责任。审计工作是从会计工作中逐渐独立出来的，它以会计工作为对象，主要是对会计资料及所反映的财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价，离开财务会计资料，审计工作很难进行。同时，会计和审计都是能够有效强化企业内部控制、提高企业财务管理水平的方式，两者在工作进行的过程中，都需要以企业的实际发展情况为基础，根据企业所提供的资料开展相应的工作，所以，两者在工作方向和工作目标上拥有相同的性质。再者，会计和审计工作都是以法律为基底，对企业的财务报表以及凭证等会计信息进行汇总分析，并为相关部门提供真实完整的信息，由此看出，会计工作和审计工作都是从客观角度上反映同一个企业的财务情况。

随着市场经济结构的变化和发展，企业在经营过程中其经营的权利出现了权实分離的情况，在这样的背景下会计责任和审计责任则形成了一种委托的关系，具体表现为企业经营人员通过内部管理的强化，让企业实现保值增值，并在年度总结的时候通过报表的形式直接反映企业的资产情况和企业的负债及所有者权益情况。在企业出现重大决策和分红的时候，为了确保企业所提供信息的真实和有效，通常会委托第三方对企业财务信息进行审计和审查，并在审查之后由第三方出具相应的审计报告。在这个过程中第三方的注册会计师需要明确自身的责任，并履行自己的职责。由此可见，会计责任与审计责任也是存在委托关系的。

（二）两者之间的区别

首先，会计责任和审计责任之间最大的区别是主体区别，其中会计责任的主体是企业的会计人员，主要承担的是企业中财务报表的制定、汇总、分析，所以说会计工作的最终责任主体是企业的负责人；但是审计责任的主体则是注册会计师，其主要的任务是针对被审计的企业进行审计作业，并在其中承担审计的法律责任。

其次，会计责任和审计责任的内容是不同的，会计责任内容主要是企业财务部门人员根据相关法律要求对会计报表等项目的存在和发生、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行系统完整的认定，建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整。而审计责任内容则需要注册会计师根据相关准则的内容对被审计企业实行审计作业，并提出相应的审计意见，在审计过程中确保审计的结果和数据真实、公正[2]。可见，审计责任主要是对被审计企业履行会计责任的情况进行评价。

第三，会计责任和审计责任法律依据不同。会计责任主要的法律依据是《企业会计制度》《会计法》等，而审计责任中注册会计师所依据的法律则是《会计法》《注册会计师法》、独立审计准则等。

第四，会计责任和审计责任的监管单位有所不同。通常，会计责任是企业通过税务部门和审计机构等单位对自身的财务运行进行监督管理，但是审计责任的监管单位则是需要通过证监会、审计署等部门。

三、划分会计责任与审计责任的策略

（一）强化企业内部控制制度

企业的内部控制制度在逐渐完善的过程中，能够减少会计人员出现错误的概率。企业良好的内部控制，也能够将企业的财务信息展现的更加真实公正，在这样的背景下能够有效的控制会计信息的整体质量，提高审计工作的效率。注册会计师在作业的时候，需要确定被审计单位内部控制制度是可以信赖并且可靠的，这样就能够减少在审计过程中实质性测试的范围，有效控制审计风险[3]。由此可见，只有企业不断强化自身的内部控制力度，才能够提高会计工作的效率，从而让审计业务顺利进行，保证企业的自身利益。

（二）强化注册会计师的职业道德

注册会计师在进行审计作业的过程中需要保持谨慎，将怀疑态度贯穿在审计工作的各个环节，依照律法开展审计业务，并能够在审计中充分的考虑到可能出现的审计风险。在风险面前，实施必要的审计程序，获得完整、正确的审计数据和证据。

针对被审计单位所上报的数据，需要注册会计师谨慎处理，若是发现被审计单位所上报的信息有误，须进行重点审计和评估，并判断是否需要进行追加审计程序，若是被审计单位所误报信息的总数量超出重要性的水平，则需要及时向有关单位汇报具体情况。

注册会计师在书写审计报告时，应明确审计评价对被审计单位有着重要的现实意义，所以在书写报告的过程中一定要规范，确保责任主体明确，各自所需要承担的责任明确。

（三）强化人才队伍建设明确责任与义务

在审计开展业务前，通过签订业务约定书明确双方的责任内容和范围，注册会计师和被审计企业的财务管理人员都应该通过约定书来确定自身在审计过程中所需要承担的责任，明确責任的划分是审计工作完满结束的开始[4]。其次，无论是会计责任的主体还是审计责任的主体，无论是注册会计师的团队，还是企业的财务管理团队，都需要不断的完善人才队伍的建设，这样才可以有效的发挥审计人员和财务人员的岗位作用。首先，在人才队伍建设的过程中，需要了解会计责任与审计责任的界定，并将概念有效贯穿于工作中；而且在审计工作开展的时候，明确双方职责界定也能够让注册会计师与被审计单位的财务人员更好的沟通。其次，在执行审计业务的时候，注册会计师要严格遵守相应的律法和准则，保证自身行为的规范性，高效高质量的完成业务约定内容。最后，对相应的从业人员进行职业道德的培训，通过培训交流，增强从业人员之间的相互学习、增强各自的专业技能，以此提高从业人员自身的能力。

会计责任与审计责任在不同的方面有着相同点也存在不同点，所以相关部门需要不断的完善内部控制制度，完善相关的律法准则，让会计责任和审计责任可以在市场经济快速发展中起到应有的作用。财

参考文献：

[1]杨忠芝.浅析会计责任与审计责任的联系与区别[J].商情，2016 （30）.

[2]关霖蓉.会计责任和审计责任的界定与划分[J].财经界，2018 （17）.

[3]史志胜.如何正确认识会计责任与审计责任的关系[J].纳税，2018 （33）.

[4]肖丽娟.浅析会计责任与审计责任的关系[J].现代营销（下旬刊），2018 （10）.