民营企业内部控制环境浅析

王洪峰

摘要：市场经济背景下，我国民营企业获得了巨大的发展空间，各类中小型企业借助开放多元的市场环境迅速发展，促使民营企业成为国民经济发展的重要推动力之一。信息化时代下我国部分民营企业借助互联网技术为民众提供便捷式服务，企业的市场规模及业务范围不断扩大，但其面临的风险与挑战也随之增加，导致部分企业快速发展快速衰落。造成民营企业可持续发展性低下的主要原因是企业内部控制环境欠缺，风险评估不足，无法应对多变的市场环境，一定程度上增加了企业的运营风险，降低领导层财务决策的科学性。内部控制是现代企业实施内部管理的重要手段，规范化的控制活动、完善的组织架构、科学的企业文化、有效的人力资源政策及强有力的内部审计可提升企业员工的内控意识和积极性，加强企业部门间的分工合作与制衡能力，最终提高企业工作效率。新时期，各民营企业要强调良好内部控制环境的构建，全面推动自身的长远发展。本文以H民营企业为例，探析了企业内部控制环境存在的问题，并提出了相应的优化对策。

关键词：民营企业；内部控制环境；现状；问题；对策

一、内部控制环境的相关概述

（一）内部控制环境的内涵

内部控制环境是内部控制的基础，其对民营企业的纪律与架构起着规范作用，对经营管理目标具有较大影响。在企业现代化管理中，内部控制环境主要包含外部环境和内部环境两部分，其中外部环境由经济形势、信息技术、国家政策等决定，内部环境则包含治理结构、组织架构、发展战略、内部审计、企业文化、人力资源政策等[1]。在经济市场化和一体化环境中，民营企业要想实现自身的健康发展，就需要进一步完善企业的治理结构、组织机构及权责分配、企业文化、发展战略等，为内部控制创造良好的内部环境。

（二）强化内控环境建设意义

新经济形态下，民營企业加强内部控制环境建设，可以提高各部门的分工合作能力，提升会计信息质量，并保证企业的内控执行效率。

1.保证会计信息质量

在经济全球化环境中，各民营企业的竞争压力不断加大，其面临的风险也不断增多，会计信息失真现象普遍，影响了企业的健康发展。此时民营企业优化内部控制环境，规范治理结构、组织架构，并明确各部门的职责与权限，加大内部审计的监督力度，在各部门的分工合作中科学实施风险评估、对资金流向进行全程监督，可保证会计信息的真实完整性，提高企业财务决策的有效性，实现企业的长远发展。

2.确保内控执行效率

良好的内控环境可确保内部控制的有效落实，系统的组织架构可使管理层及时获取精准的内控信息，掌握内控制度执行情况，通过调整内控制度及策略等提升内控的有效性。而优秀的企业文化可使员工了解企业战略目标，并结合自身的职业规划找到一致性，从而充分激发工作热情；完善的人力资源政策可提升员工的综合素质，使其严格执行内部控制制度与策略，并提高内控的执行效率和质量。

二、H企业内控环境现状分析

随着《企业内部控制基本规范》等政策文件的出台，当前我国多数民营企业在运营管理中纷纷制定了内部控制制度，并进一步规范内部控制环境，一定程度上为内部控制的实施营造了良好的内部环境。本文以H科技发展有限公司为例，分析了企内部控制环境建设现状。

（一）H企业简介

H科技发展有限公司成立于2015年，由中博医药产业基金、华宇软件、数据堂、药兜等知名企业联合投资，是中国食品药品质量安全促进会发起企业，北京市食品药品质量安全企业联盟理事单位和北京市食品药品领域的科技创新型企业。在长期发展中，公司致力于医药电商平台的构建，创建了“新德康”品牌，在京东、淘宝、天猫均有店铺。除电商平台外，公司还积极对外拓展相关业务，与多个企业合作，建立了全国性的食品药品追溯体系，并搭建有B2B2C+O2O模式的一站式食品医药健康服务平台。当前公司的主营业务为销售食品、第三类医疗器械；销售一类、二类医疗器械，销售化妆品、电子产品、日用品等；健康管理，健康咨询（须经审批的诊疗活动除外）；技术开发；技术服务咨询及应用软件服务等。

（二）企业内部控制环境现状

1.组织架构方面

当前H企业实行董事会领导下的总经理负责制，董事会是企业的最高决策机构，有6家股东，其中最大股东的持股率为48.5%，企业的高管由董事长、副董事长、监事和董事组成，其中董事长兼任经理，经理下设副经理，主要负责企业运营的日常事务。在组织机构中，企业设置财务部、销售部、采购部、品质部等部门，并通过内部控制制度规范了各部门的职责。

2.人力资源政策方面

H企业的人员规模在50人以下，由于企业隶属于科技推广和应用服务业，其员工均为本科以上学历，综合素质整体较高，员工招聘时要求员工具备相关专业知识及工作经验，熟悉办公软件。

3.发展战略方面

企业致力于推动我国医药事业的健康发展，为百姓提供健康服务和商品，努力成为中国食品药品领域领先的高科技企业。

三、民营企业内控环境存在的问题

虽然H企业在发展中构建了一定的内部控制环境，但其组织架构、内部审计、企业文化等方面设置仍存在不完善之处，制约了企业的持续发展。

（一）组织架构不科学

H企业构建了董事会、监事会、股东大会、经理层等治理机构，并设置了财务部门、销售部门、采购部门等组织机构，通过制度对各部门职权进行分配，但在实际执行中，企业的组织架构仍不科学。具体表现为：1.治理结构不完善。董事长兼任总经理职务，这使得企业领导层与管理层融为一体，决策权过于集中，虽设置了监事会及委员会，且各董事虽为企业生产经营活动提供建议，确保决策的科学性，但实际运营中董事的监管控制作用较小。2.组织结构不健全。企业虽设置了一定的职能部门，但缺乏内部控制管理部门，内控工作由财务部门负责，这容易使各部门误认为内部控制是财务部门职责，削弱其对内控的参与度和积极性；且虽然内控制度中规范了各部门的权责，但未对财务、销售等平行部门的沟通问题作出明确说明，生产运营中各部门的协调性不足，降低了会计信息的完整性，制约了企业的健康发展[2]。

（二）内部审计不到位

当前H企业的内部审计设计仍存在缺陷，企业董事会虽设置了审计委员会，但组织机构中没有增设专门的内部审计部门。审计监督等职责由财务部门负责审计中人员易受上级主管及经理层干预，降低对控制活动的监督力度。同时内部审计制度没有明确审计人员的职权，未对审计对象、范围等内容进行明确界定，财务人员既为执行人员也是监督人员，无法充分发挥审计的监督职能。

（三）人力资源政策不力

H企业的人力资源政策设置也存在缺陷。当前企业的员工学历虽较高，但由于人员规模较小，部分员工在工作中兼任其他职务，其对相关职务的了解较少，业务能力、工作经验和知识储备不足。例如财务部门要兼任内部控制和内部审计职务，且为拓宽市场，企业强调业务范围的开拓，忽视内部控制、财务管理等工作的开展，这使得财务部门员工数量有限，财务人员不仅需要负责登记、会计核算等繁琐的工作，还需要负责内部控制等工作，工作任务繁重，在一定程度上降低了其工作质量和效率[3]。企业对内部控制管理工作的忽视，也使得其忽略了员工培训工作的开展，人才引进机制设置不完善，虽将绩效考核与员工薪酬机制相结合，但未针对管理人员及基层员工设置考核标准，关键岗位未设置轮岗制度，制约了企业的长远发展。

（四）企业文化不完善

企业文化不明确也是影响民营企业内部控制质量的重要因素之一。H企业虽制定了企业文化，注册了品牌商标，明确了企业愿景，但其没有规范管理层在企业文化管理中的责任，对企业文化、价值理念的宣传不到位，员工无法从企业文化熏陶中形成行为规范，同时企业也未对品牌及企业文化建设情况进行定期监督与考核，致使企业文化形同虚设。

（五）风险评估不规范

在市场经济环境中，我国民营企业面临着来自国内及国外各企业的竞争压力，开放多变的环境也使得其面臨着财务、运营等各项风险，新时期民营企业要实现健康发展，就要增强自身的风险意识，设置完善的风险评估机制，从生产经营项目的各环节合理控制风险。但当前H企业领导层及管理层虽具有一定的风险意识，但其对风险防范的认识缺乏全面性，认为风险管理仅在财务方面，忽视对生产经营各环节风险的分析与控制，虽当前未引发较大的风险危机，但若不加强企业对人力资源风险、销售业务风险等风险的应对能力，未来势必会影响企业的健康发展。

四、民营企业优化内部控制环境的对策

针对上述H民营企业内部控制环境建设中存在的问题，新时期，企业要从组织架构、发展战略、内部审计、企业文化等角度出发，进一步优化企业的内部控制环境，以为内部控制的有效落实奠定良好基础。

（一）健全企业组织架构

企业组织架构完善环节，一方面，企业要健全治理结构，结合《公司法》等法律法规，依据企业管理现状完善公司章程和董事会议事规则。当前H企业有三名董事，一名监事，董事长与经理由同一人担任，新时期企业要明确董事任职资格，增设战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会等董事会专门委员会，由其对董事会负责，并为董事会决策提供支持。依法成立监事会，设置监事主席，并从股东代表及职员代表中选择监事会成员，要求董事会与监事会独立于管理层，明确董事会与监事会的独立性[4]。另一方面，企业要依据分工合理、权责统一、分级负责等原则建立组织机构，设置内部控制决策机构、管理机构、执行机构和监督机构等，包括内部控制小组、财务部门、采购部门、审计部门等，并明确各部门在内控中的职责与权限，依据业务流程规范部门管理制度、授权审批程序、业务控制流程等，落实岗位分离制度与岗位责任制，将审批与经办岗位进行有效分离，提升部门间的分工合作与制衡能力。

例如，企业设置财务部门负责人，明确规定其负责组织制定公司财务方面的管理制度及相关规定，落实财务政策，完善公司的财务监控体系；负责财务人员队伍的组建和优化，培训、考核、评估本部人员；负责为公司经营决策提供依据，主持公司财务战略规划的制定；负责建立财务核算体系和财务监控体系，进行有效的内部控制；负责制定公司资金运营计划，监督资金管理报告和预、决算；负责主持对重大投资项目和经营活动的风险评估、指导、跟踪和财务风险控制；参与公司重要事项的分析和决策，为企业经营、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和对策依据。

（二）科学制定发展战略

发展战略作为指导企业如何发展的理论体系，其是企业某段时间内对发展方向、发展速度、发展能力进行选择与规划的重要依据，现阶段H企业要实现自身的健康发展，就要制定科学的发展战略。即企业各董事及专门的委员会负责收集资料，依据市场环境、行业特点等提交战略提案，经由董事会审批后执行明确的战略目标，之后管理层将战略目标细化为中长期或短期的年度综合计划，据此编制全面预算等，并将总体战略分解到企业各部门等，纳入年度绩效考核体系，通过构建与战略目标匹配的企业文化，确保战略目标的落实。

（三）健全内部审计制度

内部审计环节，H企业要制定系统完善的内部审计制度，在董事会下设置审计委员会，要求审计委员会向董事会负责，确保其独立性，并在企业内设定审计部门，允许审计部门依据授权参与企业关于经营和财务管理决策的会议，确保其熟悉企业管理的薄弱环节及重大经营管理活动，据此编订年度审计计划。审计部门在审计监督中，要对违反企业规章制度的事项提出审计建议，并委派专人监督相关部门的整改情况，保证内部控制的有效性。同时内部审计制度中还需要对审计人员的执业能力和资质进行规定，如审计人员需要掌握内部审计标准、程序等，了解会计准则、管理原则，熟悉经济法、金融、税收等法律法规，规定审计人员定期向审计委员会和董事会汇报工作，并接受审计委员会的监督[5]。

（四）强化企业文化建设

企业文化建设中，管理层要明确自身的责任，构建统一的注册品牌商标，在制定优秀的企业精神、使命、愿景及价值理念的基础上，利用公司官网、岗前培训、继续教育和发放宣传册等方式宣传企业文化和价值理念，并组织专人定期或不定期对企业文化及品牌建设情况进行考核与监督。为确保价值理念的实现与传承，企业要定期组织慈善公益活动，履行自身的社会责任，如开展社区服务、消防知识宣传等。同时企业要制定诚信制度，将其作为员工道德价值观评判标准，对各部门员工进行监督，以提升企业员工的职业道德素养。

（五）改善人力资源政策

人力资源政策改善环节，H企业要完善人才引进政策、人力资源开发政策、人力资源使用及退出机制。这一环节中，企业要依据各岗位人员特点、职责要求、知识储备等落实人才分类引进制度，制定员工培训方案，依据业务需求下发培训计划，开展针对性较强的知识和业务培训，提升员工业务水平。人力资源使用中，企业需完善绩效考核體系，对不同层级的员工制定分级考核标准，并将绩效考核与激励政策、薪酬制度等相结合，激发员工工作热情。同时企业需制定关键岗位定期轮岗制度，避免因关键岗位人员管理不善，导致的人才流失、企业经营效率低下等风险。

（六）构建环境评价体系

内控环境评价体系可通过定期评估企业内部环境现状、内控制度执行情况等，使企业领导层及管理层掌握内部控制管理状况，之后通过优化组织架构等提升企业内控管理水平。当前H企业要针对组织架构、企业文化、内部审计、风险管理等制定系统的内部控制环境评价体系。具体包含：制定治理结构指标，检查董事会、监事会等的制衡监督能力；设置人力资源指标，对人才引进、培训、使用及退出流程进行评估；企业文化指标中，检查企业文化建设情况及员工凝聚力等[6]。

（七）实施全面风险管理

在全面风险管理中，H企业领导层及管理层要正确认识风险管理理念，并设立风险管理组织机构，项目开展前由其全面分析市场环境、行业政策、战略目标等，收集内外部信息，结合企业现状实施风险评估，以精准判定企业的内部风险及外部风险，与董事会、审计委员会等机构设定企业风险承载度，依据风险发生概率及影响程度绘制风险坐标图，之后制定相应的风险应对措施，以提升企业的风险防控能力。

五、结束语

综上所述，当前我国各民营企业虽意识到内控的意义，但其内部控制环境建设仍存在不足，如组织架构不完善，企业文化不优秀，内部审计不到位、风险评估不规范等，对此，新时期民营企业要优化组织架构，科学制定发展战略，健全审计制度，强化企业文化建设，改善人力资源政策，构建环境评价体系，实施全面风险管理，以营造良好的内部控制环境，确保内部控制的有效落实。财

参考文献：

[1]曹欧琳，张春元.关于企业内部控制环境的研究——以W公司为例[J].中国商论，2017 （18）：106-107.

[2]陈金权.民营企业内部控制制度研究[J].时代经贸，2018，No.438 （13）：82-84.

[3]郭相英.公司内部控制环境探析——以金牛足公司为例[J].价值工程，2018，37 （34）：32-33.

[4]封峰.我国民营企业内部控制环境研究——以J公司为例[D].华东理工大学，2018.

[5]李煜.安徽浩翔农牧有限公司内部控制环境问题研究[D].阜阳师范学院，2018.

[6]徐冰清.浅析民营企业内部控制环境与控制模式研究[J].财会学习，2019，223 （14）：267.