科研事业单位内部控制体系与制度建设研究

王佳楠

(黑龙江省科学院 自然与生态研究所，哈尔滨 150040)

内部控制体系与制度是确保科研事业单位发展的重要因素。建设完善的内部控制体系与制度，不仅能够提高科研事业单位的工作效率，还能够强化科研事业单位的财务管理，从而更好地服务社会。因此，对科研事业单位内部控制体系与制度建设进行深入研究很有必要。

1 科研事业单位内部控制现状

随着科研投入的逐渐增加，我国对科研事业单位加强内部控制、进一步规范财务行为也提出了更高要求。近年来，虽然很多科研事业单位都建立了内部控制制度，但从总体来看，依然存在管理效率低下、违规现象严重、权力运行不规范等问题，不利于科研事业单位的可持续发展。

2 内部控制体系与制度建设存在的问题

2.1 内部控制环境薄弱、评价体系不全面

目前，很多科研事业单位都不够重视内部控制，致使内部控制环境薄弱，各部门相互独立，比较分散，无法形成高效的协同体系，这在一定程度上阻碍了科研事业单位内部控制制度的建设进程。还有很多科研事业单位将财务制度作为本单位的内控制度，其目的仅是为了应付上级部门检查，导致评价体系不全面，虽有形式，但起不到实质性作用。

2.2 内部控制体系与制度建设手段单一

由于内部控制体系与制度手段单一，导致很多科研事业单位频频发生违规、违法操作等不良行为。从目前来看，每年对所有项目制定绩效目标是大部分科研事业单位采取的内部控制方法，这种方法虽然在一定程度上提高了管理质量与效率，但是却不利于科研事业单位的长远稳定发展。

2.3 内部控制体系与制度建设缺乏重点

要想充分发挥内部控制体系应有的价值，科研事业单位就必须在政府采购控制、科研项目控制、预算业务控制以及财务收支控制等一些重要的风险节点上制定切实可行的具体细则。但是，在内部控制制度建设过程中，由于范围较广，科研事业单位无法有效指导具体管理活动，进而对其未来发展造成了不利影响。

2.4 内部控制体系与制度建设责任主体不明确

很多科研事业单位责任分工不明确，出现了一人多职、多人一职的不合理现象，致使员工心理不平衡，出现消极的工作态度。一旦造成这样的局面，会严重影响工作效率。

2.5 内部控制信息沟通不畅

与普通行政事业单位相比，科研事业单位存在很多不同。通常情况下，科研事业单位在开展业务时，其所涉及的范围更广泛，需要部门与部门之间协作配合。但从目前来看，很多科研事业单位的工作人员之间缺乏沟通交流，造成各部门之间的信息沟通不畅，领导很难及时掌握业务开展情况，进而影响了科研事业单位的可持续发展。因此，科研事业单位必须处理好部门与部门之间的关系。

3 科研事业单位内部控制体系与制度建设的完善策略

3.1 建立联席工作机制

科研事业单位应制定领导班子议事决策程序，为员工营造一个良好的内部控制环境。科研事业单位负责人应当明确内部控制责任部门，并时刻督促相关部门监督内部控制的有效性。建立监督、执行、决策之间相互制约、相互协调的内部控制组织架构，明确各部门内部控制负责人，严格落实各部门相关工作，如业务流程梳理、业务风险评估等。

3.2 多手段进行内部控制体系与制度建设

明确岗位职责分工，确保不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。科研事业单位应明确各岗位业务办理的相关责任，员工只能在权利范围内行使自己的各项权利。对一些重点部门建立管控制度，如财务部门、资产部门、科技部门等，通过对科研经济活动的预算约束和财务规范来强化各部门责任，从而使内部控制业务贯穿于科研经济活动的全过程。

3.3 确立内部控制体系与制度建设重难点

科研事业单位的内部控制业务主要涉及以下几个方面：一是合同管理，二是资产管理，三是政府采购，四是基建工程，五是科研项目管理，六是预算管理，七是收支管理。各科研事业单位可以根据自身实际需求，确立内部控制体系与制度建设的重难点，进而重新调整重点领域。

3.4 明确划分岗位职责，强化培训力度

科研事业单位应明确领导与员工的管理权限，完善相关审批授权制度。财务部门应规范财务人员的岗位设置，财务人员的岗位可以一岗多人、一人多岗、一人一岗，但前提是必须要符合内部控制制度的要求。出纳人员不得监管费用，会计人员负责稽核、债权债务账目登记工作，这样才能降低财务风险发生的可能性，确保财务工作的有效开展。科研事业单位还应定期组织员工参加相关培训活动，以此强化员工的风险意识和责任意识，提升员工的综合素质，从而完善监督控制体系，提升管理水平。

3.5 建立完备的内部监督控制网络

严格监督科研制度的执行以及科研经费的使用情况，有效提升管理水平。科研事业单位必须将内部监督控制网络落实到工作中的各个环节，及时改正存在的各种问题。此外，在监督过程中，各部门员工必须积极、认真、负责地反馈有效信息，增强内部活力，推动管理创新，促进科研事业单位的健康有序发展。

4 结语

深入研究科研事业单位内部控制体系与制度建设意义重大，通过对科研事业单位的内部控制的研究，找出科研事业单位内部控制体系与制度建设中存在的不足，并提出完善科研事业单位内部控制体系与制度建设的建议，进而切实提高科研事业单位内部管理水平，推动科研事业单位的可持续发展。