企业内部控制的有效性及其评价方法浅探

路兴军 山东将军三名置业有限公司

内部控制工作在企业日常运行中占据十分重要地位，是企业进步和健康发展重要基础和重要保障。企业内部控制工作质量好坏对企业有直接影响，内部控制有效性体现着整个企业管理水平，内部控制效果好，证明企业管理工作到位有效，反之亦然。因此企业管理层应加强对内部控制工作重视，企业全体员工对企业内部控制工作重要性和有效性要充分统一思想，引起足够认识和重视，从而调动全体企业人员参与内部控制工作的积极性，提高积极改进企业内部控制有效性评价方法的工作效率，起到提升企业综合竞争力和经济效益的目的。

一、何为企业内部控制有效性

企业内部控制是企业通过对员工、财务、资产、工作生产流程等系列活动采取建立内部控制监督管理制度进行有效监管的企业管理方式之一。它主要目的是保证企业经济管理活动合法合规、正常有序运行，重点内容是对企业资产、财务信息等进行真实有效管理，其有效性体现在企业员工、工作流程、经营物流等工作环节得到有效管控，企业监督管理工作有效落实，最终起到提升企业综合竞争力和经济效益的目的。内部控制有效性则是指通过符合企业实际情况，企业制定并健全完善内部控制体系并运用落实到企业经营各个环节，使其发挥出巨大功能使企业在经济效益获取上达到效果。

二、影响企业内部控制有效性的因素分析

按照目前我国企业发展实际情况，影响企业内部控制有效性因素主要分3 个方面。第一，主观理解认识不够深入，容易产生偏差。主要表现在企业领导层对内部控制认识不足，观念落后，没有充分认识到内部控制有效性的重要性。其次是企业全体员工对内部控制工作重要性思想认识不深入。员工只关注企业经济效益如何，而忽略日常各项企业管理工作细节的重要性，不积极主动参与到内部控制工作各项环节中。内部管理工作有效性的重要作用多宣传并深入人心，员工才能提高严格按照相关内部控制制度和其他规章制度认真办事的思想意识。第二是不健全企业制度的影响。内部控制工作制度建立不全面、不科学，容易造成工作秩序混乱，工作相关信息失真，企业工作开展不顺利，最终影响到企业经济效益和综合竞争力。因此企业应杜绝生搬硬套不符合企业发展实际情况的内部控制制度，应吸收、借鉴并结合实际情况融合优秀经验，制定符合自身发展实际情况的企业内部控制制度。第三，制度执行情况的影响。内部控制制度是否能发挥作用，提升企业管理水平，取决于在领导层能够带领企业员工共同遵守相关内部控制制度，起到有效的上行下效，形成上下都积极参与内部控制的良好工作氛围。

三、提升企业内部控制有效性相关策略

（一）加大对内部控制重视力度，优化企业内部控制环境

为增强企业内部控制有效性，首先必须先从全体员工思想意识上提高他们对做好内部控制工作作用的重要性和必要性的思想认识，激发员工自主参与内部控制管理工作积极性。其次为发挥内部控制潜在应用价值，确保内部控制有效性激发，一是企业要营造稳定健康良好内部控制企业环境，营造人人重视、积极参与内部控制的工作氛围；二是围绕员工职能作用建立有效奖励惩罚机制，将企业创新理念和丰富实践经验融入奖励惩罚机制建立过程，确保机制应用具有高效性，为企业内部环境优化提供支持。

（二）建立健全内部控制制度

为保证内部控制在企业管理方面应用过程中更具有效性，必须建立健全内部控制制度。在优化企业内部控制环境过程中，将专业理论知识、创新理念等融入企业内部控制制度，并结合实践中形势变化、企业长远发展策略、内部控制功能特性等因素不断完善健全内部控制机制，如企业治理结构、组织结构、权责分派、人力资源管理、财务预算管理、内部审计等工作程序管理方法体系的建立，都是细化完善内部控制制度的主要内容。

（三）科学设置内部控制组织结构

第一，企业应当要在内部设置专门的内部控制组织结构来负责组织与落实内部控制的各项工作，并且需要确保该组织的稳定，杜绝出现一人身兼数职的情况，以此来确保内部控制每项工作都能得以高效开展。第二，企业需要对组织中每名员工的工作目标和内容予以明确。其不单单要能够带领企业工作人员切实参与与落实到内部控制工作当中，而且还需要有效监督企业每项内部控制工作的执行情况，以确保内控工作的有效、高效开展。第三，应当要积极建设内部控制有效性评价的专业人才队伍，首先可以采取招聘的方式来吸纳高素质的专业型技能人才，提升整体企业内部控制人员的综合素质。其次，还需要建设系统的培训体制来不断提升工作人员的专业技能，以确保其能够与企业不断发展的内部控制有效性评价要求相符。

（四）实行全面风险评估，切实提升企业风险管理水准

当前社会经济发展迅速，环境变化巨大，企业间的竞争不断加剧，同样的其面临的风险也变得更加复杂与多样化，因此企业务必要注重风险的防范与应对。首先，企业管理人员以及全体工作人员都应当要树立起科学的风险意识，构建起完善的风险预估、评价、防控与约束制度，采取风险分析、专业以及分散技术来降低或是消除风险，重点在于防范。不仅如此，还需要设置监督机构来有效监管高风险的环节，并对其内部控制效果进行评价，以便于能够在第一时间内进行风险的规避与分散。除此之外，企业工作人员还应当要树立起正确的价值观，积极提 升自己的综合素质，切实执行企业内部控制制度，不断推动内部控制的切实执行。

（五）积极构建起完善的信息沟通系统

企业要想实现信息和沟通质量的有效提升，则应当要积极建设一个统一、完整的管理信息与信息沟通系统。企业需要结合具体使用内部控制系统信息工作人员需求来对有关信息进行收集、整理与处理，以便于能够在一时间内将真实可靠的信息准确地传递给使用者。此外，还需要对内部控制信息披露的相关规定、内容与形式进行明确，让其做到有章可循、有据可依。再者，要对编制财务报告表以及会计记录进行规范，强化监管力度，一旦发现作假行为必须要严厉进行打击。

（六）加大内部控制制度执行监督力度

企业内部控制制度执行是否有效受客观和主观诸多因素影响，如企业资产、人力、各类财务、资产信息等，在执行过程中会因为一些客观或者主观原因造成内部控制工作出现一些失误或者工作漏洞，这必须要建立强有力的内部控制制度执行监督力度。通过及时发现工作问题或失误，监督管理相关人员及时改进错误，能减少企业工作风险，保证企业内部控制工作有序稳定进行。

四、企业内部控制有效性评价方法

（一）详细评价法

内部控制是否有效主要是通过评估5 个要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）是否存在并且是否发挥作用这个基础上得出的主观判断。主要是通过对几个构成要素形成的内部控制框架为参照物，通过评价框架构成要素在内部控制设计和运行中是否有效，最终通过对综合设计和运行评价等判断出内部控制会面临的目标风险和漏洞，其缺点是无法和事实紧密联系，灵活性较低，运用不广泛，不能有力增强企业内部控制有效性。

（二）风险基础评价法

企业通过对自身经营中风险预测特别是内部各种风险问题的预防和相关防范措施的制定，来增强企业内部控制有效性，达到促进企业稳定经营目的。风险基础评价法主要针对资金使用情况、财务报表制定与运用是否合理等情况作出评价，从而确认企业是否应对这些可能存在风险的地方采取具体措施，对企业战略计划进行修改和调整。风险基础评价法对于企业内部控制是否有效进行评价是比较直观明了，但需要真正发挥这种方法作用，更好应对企业内控中存在风险，建立风险基础评价体系十分重要。

五、结束语

综上所述，企业内部控制能有效发挥作用，对于企业能够更科学合理开展工作，提高企业综合竞争力和提高经济效益是具有很大作用的。企业在未来加强企业管理工作过程中，不但要增强内部控制管理技术水平，还要充分考虑内部控制是否有效，并通过正确的评价方式方法，增强内部控制有效性在企业实践工作过程中的作用效果，并以此达到实现企业科学管理、健康可持续发展的最终目的。