“营改增”对建筑施工企业影响分析及对策

吴钟宇 河北省廊坊市三河市中国冶金地质总局一局

随着营业税改增值税这一税制改革政策的广泛推广和普及，建筑施工企业也被纳入了税改范畴之内。一直以来，建筑业都是我国国民经济发展的支柱型产业，其涉及的领域十分广泛，且表现出吸收就业能力强等显著特点，属于营业税改增值税的主要对象。“营改增”政策的推行对我国建筑施工企业的发展来说有着极大的促进作用，具体表现在避免重复征税、降低企业税收压力等方面，可为企业的长远发展提供更好的空间与宏观环境条件。

一、“营改增”对建筑施工企业的影响

（一）积极影响

1.可避免出现重复纳税的问题

根据现阶段营业税暂行条例中的相关规定，建筑施工企业分包出来的工程项目必须代扣代缴营业税，但从实际情况来看，通常都是由承包方自行上缴营业税，这就很难确定分包额，进而导致重复纳税问题的出现，而在推行“营改增”政策以后，增值税的缴纳更为规范，可避免出现错综复杂的关系，分包商也能自行进行税收的缴纳，而不会发生代扣代缴等问题，这样一来就能大大提高建筑施工企业的经营效益，推动企业的稳定健康发展，与此同时，还能促进企业主动性和积极性的进一步提升。

2.推动企业科技创新以及整体技术水平的提升

当前，我国的增值税改革已经逐渐从生产型朝着消费型转变，对于一些新购置的资产大都允许直接抵扣，建筑施工企业在改收增值税以后，也能享受这一优惠，这就有助于提升建筑施工企业的科技创新能力，提升行业资产的更新效率，同时还有助于加快企业固定资产的更新，从而进一步减少生产能耗，推动整个建筑行业的绿色环保发展。

（二）消极影响

1.将增加企业的前期税负

从理论上来看，“营改增”是降低企业税收负担的一大有效途径，但建筑施工企业本身有着自己的特殊性，这主要是因为该行业一直以来都是采取的粗放型的发展模式，许多固定资产过于老旧，且存在诸多往年剩下的原材料与机械设备等，上述这些都很难对进项税额进行及时抵扣，且都计入了固定资产成本的范畴之中，这就会致使建筑施工企业面临前期税负显著增加的问题。另外，施工企业一些进项税额通常无法进行增值税发票的开具，这就会造成可抵扣的进项税额减少，营业税改增值税以后适用的是11%的税率，总的来说税率水平相对较高，所以，建筑施工企业的前期税负将会显著提升，但伴随后期生产设备等的不断增加以及税收优惠政策的实施，税收负担将不断下降。

2.会计核算难度会增大

在“营改增”政策实施以后，企业将面临更大的会计核算难度，因为营业税改增值税不单单是税种的改变，同时也涉及企业会计核算、生产管理等诸多方面，所以，企业的核算方法、会计制度也会相应地出现变化。营业税改征增值税以后，企业需结合现行税收政策的相关要求，将增值税会计科目纳入已有的会计体系中，与此同时，还需在会计财务核算、财务报表的制定等方面加以改进和完善，这样一来必定会增大企业会计核算的总体难度，进而使企业会计核算的总成本进一步增加。

二、建筑施工企业应对“营改增”的对策

（一）改进和完善自身的经营管理体系

营改增政策的推行彻底改变了传统的纳税政策以及纳税率，这就对企业内部管理工作提出了更高的要求，也将直接影响到企业的业务类型以及内部资本的配置。因此，建筑施工企业必须注重对自身经营管理体系的调整和完善。首先，企业应全面对比各类申报方法所产生的成本，认真斟酌应当选择就地申报纳税还是按照汇总情况进行申报纳税的方法，从而最大化降低成本，实现增加企业经营利润和防控风险因素的目标。其次，建筑施工企业必须对自身的业务往来进行谨慎选择，尽可能挑选能开具增值税专用发票的纳税者进行业务上的往来，同时，还应当适当减少与小规模纳税者之间的业务，尽量避免漏开发票等问题的出现，通过增加进项税额来抵扣销项税额，进而降低企业的纳税总额，促进企业留存收益目标的实现。最后，还要加强对增值税专用发票的集中管控，对当期应确认的收入单据和取得的进项税额发票进行及时汇总整理，并第一时间开展纳税申报和抵扣工作。另外，还可在企业业绩和薪酬考核中加入增值税专用发票管理考核标准，从而提升“营改增”背景下的工作效率与管控水平，降低增值税专用发票的管理风险。

（二）提高财务人员的业务素质，加大财务监管力度

建筑施工企业应注重对财务人员的系统化培训。一方面，对于营业税改增值税这一税收政策的改革和企业财务管理上面临的诸多新挑战，必须提高财务人员的认识，使财务人员意识到政策的转变对其工作提出的新要求。另一方面，还要注重对财务人员业务素质的提升。根据营改增的相关政策及其具体实施的要求，适当加大企业财务在人力成本、采购成本等方面的核算力度。为了满足纳税申报和增值税进项发票的验证要求，必须确保财务人员全面了解纳税的相关环节，从而提升企业纳税的综合效率。

三、结语

综上所述，营业税改增值税政策的实施对建筑施工企业既有积极影响，同时也有消极影响，其中，积极影响主要表现在可避免重复纳税现象、推动企业的科技创新等方面；消极影响则主要表现在将增加企业的前期税负、增大其会计核算的难度等方面。要有效应对“营改增”对企业发展带来的挑战，就必须改进和完善施工企业自身的经营管理体系，并提高财务人员的业务素质，加大财务监管力度。