浅析事业单位内部控制管理存在问题及对策

祁铭 赵阳 河北省桃林口水库管理局

当前，对于应当如何科学、有效的推进、实施事业单位的内部控制，是我们应当重点研究、探讨与实践的一个重要课题，因为这决定着事业单位的效能、作用发挥，关系着社会的发展。

一、事业单位加强内部控制的意义

强化事业单位内部控制能够在提升内部工作人员工作效率的同时，强化社会发展阶段各个行业的建设，且能够大幅降低国家资金的流失以及财务风险。核心意义主要表现如下：第一，时代的发展对事业单位建设内部控制具备必然要求；第二，强化事业单位的内部控制能够稳固其内部秩序，使其在日常的经济活动中保证合理与合法性，在实际实施内部控制工作的过程中，能够在极大程度上纠正经济活动与工作中所存在的违法问题，使得事业单位财务发展具备更加强烈的合法性质。不仅如此，完善的内部控制建设还能够在极大基础上保障资产的完整与安全，使得资产能够达到最优化的应用；第三，对相关部门的职责与行为具备有效的规范性，能够使其服务水平更加强化，且能够在一定程度上避免事业单位工作人员存在徇私等问题。

二、事业单位内部控制管理体系的建设问题

（一）内控制度尚不完善

内控制度是事业单位内部管理体系建设的基础，同时也是其服务质量提升的保证。现阶段，事业单位内控制度的建设主要存在以下问题：其一，内部控制制度的范围不够全面，譬如事业单位在预算管理、资产管理、合同管理及建设项目管理等方面的建设较为缺失，部分管理制度的建设较为滞后；其二，内部控制制度层次不清。从管理过程来看，较多事业单位的管理方式未结合自身发展实际，管理制度的指导性不强；造成了各个部门管理人员职责不明的状况；影响了事业单位内部控制质量。

（二）内部控制不科学、不系统、针对性不强

虽然建立了内部控制，但在制定时未对单位的经济、业务工作进行细致梳理，未涵盖单位所有的重点职权事项。制定涉及重大事项的制度缺少广泛调查研究、专家论证等环节，导致制度缺乏科学性、系统性。有的是相关部门统筹协调不到位，重要业务流程在运行过程中未有效衔接，未形成风险防控闭合环。有的重点职权事项流程不配套，出现真空地带。

（三）预算管理不合理

为了优化资金分配、提高资金的使用效率，提升自身效能，作为事业单位来说，必须要向市场化的企业进行学习，对自身的开支进行预算管理。可是现目前的很多事业单位在其预算管理当中，所采取的相关措施也不尽合理，如预算编制不科学、预算执行不严格等等，没有使预算管理发挥出应有的作用。

三、事业单位内部控制的有效实施途径

事业单位内部控制体系建设需要将单位层面与业务层面相结合。

（一）建立单位层面内部控制体系

从单位层面进行内部控制体系梳理，第一，要从内部控制组织架构上来看，要建立、完善单位组织架构；第二，内部控制领导部门、工作部门、评价与监督部门等在经济和业务活动的决策、执行、监督要明确分工、相互分离、分别行权；第三，对涉及经济和业务活动的相关岗位，要依职定岗、分岗定权、权责明确；第四，对管理层级和相关岗位，要分别授权，明确授权范围、对象、期限等；第五，要建立定期轮岗制度。

（二）强化业务层面内部控制建设

1.强化内部控制制度建设

科学、完善的内部控制制度能够为事业单位的内部管理提供指导，确保其业务开展的规范性。新时期，要实现事业单位内部控制制度建设的规范，工作人员应注重以下要点的把控：第一，作为事业单位管理人员，应充分认识并重视内部控制管理，为内部控制管理体系的构建创造前提；第二，事业单位发展的实际现状是内部控制制度建设的基础；事业单位工作人员首先应对单位的运营情况进行分析，确保管理制度编制的全面性和可操作性；第三，经济性管理制度编制是事业单位内部控制制度建设的重点，管理体系构建中，事业单位应注重自身财务管理的规范，通过对部门职责、岗位职责和财务人员业务开展流程规范，实现单位内部控制制度的完善，为具体业务的开展提供有效保障。

2.强化内控建设的全面性、科学性和针对性

事业单位内部控制要涉及管理的全范围，全过程，要对人、财、物、事进行全面梳理，统筹考虑。不能随意模仿或者借鉴其他单位的经验、做法，而应当对单位实际现状进行科学分析。要根据单位的工作实际、业务特点、组织架构、岗位职责、审批权限，依托规章制度和信息系统，将制约内部权力运行的控制点嵌入内部控制的各层级、各环节，对权力运行起到制衡作用。

3.合理开展预算管理

在事业单位的预算管理方面，首先是应当做到科学的编制预算，既要满足单位的运转和业务需求，确保单位能够正常、切实的履行自身职能，又要对单位在各个方面的成本开支进行有效的控制，其二者之间必须要达到一个精确的平衡状态，不能顾此失彼。同时，对于预算的执行，应当实施动态化的管理模式，对预算的执行进行过程化监督，如果发生了超预算的情况，便立即着手查明原因，客观原因所致的预算编制过低，则应当动态的调整预算，满足工作开展需求，其他原因所致的超预算，应将责任追究到具体的人头，对其进行考核，保证预算能够真正的落实、执行到位。

4.完善信息化管理平台

事业单位在实际发展的过程中，还应该有意识的强化信息系统的管理安全，管理人员在实际工作的过程中还应该强化信息的安全管理工作，实现定期维护、检查以及维修等系统平台，使得信息系统中所存在的漏洞与不安全因素能够得到及时的弥补。保证信息的安全性、完整性等。

四、结语

事业单位的内部控制工作具有高度的重要性，对此我们必须要引起重视，加强相关的研究、探讨与实践，客观认识当前事业单位内部控制中存在的问题与不足，并采取针对性的解决措施，更有效的推进事业单位内部控制实施，提高其内部控制的质量和有效性，从而使得其能够更加有力的推动、促进和保障社会的全面发展。