企业税收筹划风险防控探究

张虹 长沙经济技术开发集团有限公司

一、引言

自我国经济进入新常态形势后，企业面临的市场竞争压力更大。为了实现企业科学持续发展，企业必须努力降低经营成本，而税收筹划作为经营成本的重要手段，能有效为企业合理合法的避税，被广大企业所看重。但是，也有不少企业在税收筹划工作上，不小心陷入的误区，给企业带来了较大税务风险。因此，对企业税收筹划及风险防控进行探讨，具有重要的现实意义。

二、税收筹划概述

在市场经济体制中，企业经营的最终目的便是要实现利益最大化。但同时，作为社会经济主体，企业也要积极履行义务，向国家纳税。所以，积极开展税收筹划工作对企业具有极大的积极作用。具体而言，有以下几个方面：首先是开展税收筹划工作能提高纳税人的纳税意识，企业在税收筹划过程中，能清晰认识到自身需要在哪些方面进行纳税，从而降低其逃税避税行为。其次是有利于加强税收法律的完善。通过企业税收筹划，税务机关和政府能了解到目前我国税法还存在的一些弊端，推动我国依法治税进程。三是能保障纳税人合法利益，对于企业而言，纳税无疑是一项纯开支，而通过纳税筹划能使企业降低部分开支，提高收益。

三、目前我国企业税收筹划存在的主要风险及问题

（一）企业税收筹划外部环境急需优化

与西方国家相比，我国市场经济起步晚，政府近些年来对税法不断完善，这从另外一个角度来说，意味着我国近些年税收条款变化较多，如企业刚刚适应金税三期，而金税四期又马上要出台了。更无须说，我国各个地区每年对税收政策或多或少都有一些调整，从而导致企业，尤其是跨区域的大型企业财务管理工作十分复杂，企业若不十分关注，便可能错过新的税收政策，从而对税收筹划认知出现偏差，在开展税收筹划工作时，产生风险。

（二）企业税收筹划目的单一

目前，一些企业对税收筹划工作的定义存在一定的偏差，有些企业管理者及财务人员认为，税收筹划目的只是为了降低企业税收成本和税务负担。但实际上，这种理解并没有错，不过当前更多的学者专家认为，企业在开展税收筹划工作时，最重要的成果并不仅仅是降低税负，更多的是优化企业财务流程。对于企业而言，企业的经营活动是一种复杂的过程，在这个过程中，企业面临的往往不仅是一种税种，因此，企业在考虑降低税负时，还肩负着梳理企业整个经营状况，通过税收筹划能够使企业管理者对企业经营实际情况更加清楚。但很多企业在开展税收筹划工作时，只是单纯的考虑税收筹划方案本身，即能降低多少成本，而忽视了税收筹划工作本身的成本，以及选择该方案所造成的机会成本。没有从企业整体利益出发，没有把企业实际经营状况结合，最终使税收筹划工作没有发挥最大价值。

（三）企业与税务机关脱节，对税务政策的了解存在偏差

税务机关作为我国税法的执行机关，对税法及相关税法政策具有直接解释权。很多企业管理者认为，国家税务机关与纳税人是管理者与被管理者的关系，自身处于一种被支配地位，因此害怕和税务机关打交道，一旦税务机关稽查自己，便认为是企业纳税可能存在问题，因此，更不用说主动向税务机关了解相关税法政策。企业忽视了自身合法权利，过于害怕税务机关。虽然国家税务机关是代表国家对纳税人的纳税行为进行监督管理，但同时也肩负着向纳税人宣传纳税知识的义务。而由于实际上企业和税务机关沟通渠道不健全，导致二者脱节，不利于企业对税务政策的了解。

（四）企业税务筹划工作人员开展税收筹划工作时存在风险

一般来说，我国企业在开展税收筹划工作时，是让企业内部会计人员进行，这种方式既能降低企业税收筹划成本，也能防止企业财务信息不被泄露。但实际上，税收筹划工作与企业财务工作存在着较大差别。税收筹划作为专业性强的工作，不仅需要工作人员具备相应的财务知识和会计能力，还需要工作人员具备较强的税法知识和税收政策知识。但企业税收筹划工作人员一般为财务会计，在进行税收筹划时受到能力、知识、利益等各方面因素限制，导致在税收筹划时可能因考虑不周等主观意识导致企业税收筹划风险的发生。

四、关于加强税收筹划和风险防控工作的建议

（一）政府要加强税收政策宣传力度，优化税收筹划环境

当前，随着我国对外开放的脚步不断加快，经济全球化的进程也在提升，国内的税收法律也会随之有快速的变化，各项税收条款在一段时间内就会产生极大差异的改变。针对同种税种，相关部门也有几个解释文件，而不同地区针对同一个税种也存在着不同的解释公告。因此，国家应需不断优化税收环境，提高企业对税收筹划认知。如税务机关可以加强税收筹划宣传，定期召开对纳税人有利的新税收政策宣讲会，从而提高纳税人对税收筹划重要性的认识。其次，国家、各地区政府税务机关可以在各类具有影响力的税务期刊上发布一些浅显易懂的税收筹划案例，这样既能提高企业税收筹划水平，也能有效降低企业税收筹划风险，培养企业税收筹划意识，此外，通过这种官方活动能有效降低企业税收筹划疑虑，从而促进我国税收筹划工作的有序开展。

（二）严格遵循税收筹划原则

前文提到，企业在开展税收筹划工作时，其首要前提便是遵循税收筹划原则，不能违反税法规定，同时还要追求企业利益最大化。实质上，企业在开展税收筹划工作时，是会产生一定成本及费用，尽管筹划工作是为企业降低成本。如果企业税收筹划工作所花费的成本高于节税带来的收益，那么企业便需要慎重考虑税收筹划工作是否值得开展。其次，在进行税收筹划工作时，一定要从企业整体战略布局出发，树立全局意识，要把企业各个经营环节都联系起来，从而才能降低税收筹划风险，提高税收筹划质量。

（三）明确企业税收筹划权力

首先，政府可以通过立法形式来明确纳税人税收筹划的相关权力，对税收筹划范围进行界定，从而使企业税收筹划活动有法可依。从而避免当企业与税务机关就某一税法产生分歧而导致的企业税收筹划风险。其次，企业要加强与税收筹划机构之间的沟通，对不了解税收政策，要积极咨询税务机关，和税务机关保持良好的关系，从而当新税收政策实施后，企业能防止理解失误而产生的税收风险，也能及时对新税收政策做出筹划工作，降低企业税收成本。

（四）提高企业税收筹划工作人员综合能力，建立动态税收风险防范机制

税收筹划工作作为一项复杂工程，工作人员必须具备较强的专业知识，尤其是在财务、税法等方面。同时，税收筹划人员还需要时刻保持学习的心态，对不断变化的税收政策积极学习，充分理解，从而降低税收筹划风险。因此，企业要加强对税收筹划人员综合能力的培养，打造一个高质量的税收筹划团队。同时，建立健全企业内部动态税收风险防范机制，对选择的税收筹划方案应保持一定的警惕性，尤其是筹划方案的一些关键环节，要仔细检查，核对税法政策是否发生变动，检查企业财务数据及相关票据是否完整合法，当企业一旦发现风险，要能及时反馈，及时处理，尽量把企业损失降到最低。

五、结束语

通过上述内容探讨，企业想要在尽可能降低税务成本的前提下，保证税收筹划工作安全性，其首要前提便是要遵循税法，在税收筹划原则的基础上开展税收筹划工作。明确企业税收筹划流程，建立一套动态的税收筹划风险防控体系，加强对企业内部税收筹划管理人员专业知识的培养，打造一个具有高素质的税收筹划团队，从而提高企业税收筹划工作质量，加强税收筹划风险防控，最终使企业合法避税，降低成本，提高市场竞争力，实现可持续发展。