浅谈如何提升政府绩效审计质量

刘磊 宁夏审计厅

党的十九届四中全会提出，完善标准科学、规范透明、约束有力的预算制度。习近平总书记在第一次中央审计委员会会议上明确要求，实现审计全覆盖，努力做到党中央重大政策措施部署到哪里、国家利益延伸到哪里、公共资金运用到哪里、公权力行使到哪里，审计监督就跟进到哪里。还特别强调，凡是管理分配使用公共资金、公共资产、公共资源的部门和单位，凡是行使公权力、履行经济责任的领导干部，都要依法自觉接受审计监督，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。在当前和今后一段时期，考量审计工作发挥的作用，就是要看审计服务经济高质量发展、服务全面深化改革、监督权力规范运行、促进反腐倡廉的作用发挥得怎么样。笔者结合审计实践，归纳总结了开展绩效审计的重点及对策建议等。

一、新时期政府绩效审计需要关注的重点

绩效审计是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括效益性、效果性、合规性、经济性。绩效审计是现代公共管理的产物，它是社会经济发展对公共管理制度架构的要求。

财政公共资金的运用影响到社会的公共服务机构、基础设施建设、公共事业发展等多领域，是民生的重要保障。政府绩效审计的本质是对政府行使公权力的必要监督，通过有效的政府绩效审计也可以促进政府公共管理水平的提升。

1.重点关注财政支出的绩效。绩效审计的出发点主要是资金的流出，财政支出是政府对所管理的公共财政资金的运用。财政资金是否得到有效合理的运用，是否产生较好的效益是绩效审计重点内容。要以项目立项为龙头，以资金流向为主线，以项目管理为重点，对照相关资金管理规定、项目计划、质量控制标准、考核方案等基本指标，对项目立项的科学性、资金管理使用的真实性、合法性、项目管理的规范性以及项目完成所产生的经济效益、社会效益和生态效益进行评估、评价。绩效审计评价要兼顾各种因素，做到既聚焦在解决当下最紧迫的问题，又着眼于建立健全长效机制；既要关注财政资金直接的产出和效果，又关注宏观政策目标的实现情况；既要突出重点，坚持问题导向，聚焦提升覆盖面广、社会关注度高、持续时间长的重大政策、项目实施效果，又要为完善体制机制提供政策性改革的审计建议。

2.丰富绩效审计成果运用。审计成果的运用是审计价值的体现，审计机关要有跳出“资金管理”的视角，提高政治站位，从完善国家治理体系和治理能力现代化的角度，大力推动绩效审计结果公开透明，主动向同级人大报告、向社会公众公开，自觉接受人大和社会各界的监督。提出的审计建议“对事不对人”，以建立健全相关制度，提高被审计单位的管理水平为目标，这样更易于被审计单位接受和认可，更有利于调动他们的主动性、积极性，使他们树立绩效理念，用绩效的思维去用好每一分钱。绩效审计结果要成为评价地方政府和领导干部的重要依据，强化“花钱必问效，无效必追责”的理念，既“治已病”，更要“防未病”，努力构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障经济社会健康发展。

二、改进政府绩效审计的对策建议

（一）将绩效理念融入不同类型审计项目

经济运行中出现的问题很多是体制、机制和管理水平的问题，社会各界也非常关注公共资源配置使用的合理性和有效性，这都要求要全力开展和推进绩效审计，从侧重于“对不对”转向“好不好”的思路，将绩效审计理念融入于财政财务收支审计、领导干部经济责任审计、政府投资审计等项目，注重政策执行、资金使用、资源利用、行政效能等诸多方面，综合考虑其效益、效率、效果。

只要有经济活动就有绩效，审计是以经济活动及其相伴的资金运行为对象，绩效内容可涵盖所有类型的审计项目。各类审计项目都应通过对宏观经济政策实施情况、公共资源和财政资金使用、效益效果情况检查、评价，对项目的绩效情况分析，提出有针对性的审计建议，为进一步完善管理、健全体制，为党委、政府决策提供参考。

（二）多措并举创新审计技术方法

开展绩效审计，是国家审计发展的新阶段，是深化政府行政体制改革，促进政府职能转变，改善政府服务质量，提升政府管理绩效的重要举措。传统的审计模式主要是以问题为导向，绩效审计除了运用审阅法、观察法等审计方法外，还要运用现场勘查、调查采访、统计分析等方法。审计机关应充分认识到政府绩效审计的重要意义，优化绩效审计方法，积极寻求与大数据、区块链等新兴技术的结合，开发与应用更加有效与便捷的审计软件与方法。

（三）准确定位提高审计机关的独立性

绩效审计作为一种独特的审计类型，与政治、法律、经济等审计环境正相关。政府审计是本级政府的“内部审计”，审计工作开展必然受到本级政府的影响，这种模式短期内无法转变。审计机关应当形成自己的独立视角，认真研究绩效审计的工作思路，从隶属关系层面出发，避免越权、越位，应统筹谋划，积极争取各级政府、人大和社会各界的支持，研究制定改善绩效审计环境战略，努力构建良好的绩效审计环境，推动完善绩效问责制度，为绩效审计向纵深层次发展奠定基础。

（四）构建科学的绩效审计评价体系

目前我国对绩效审计仍未建立完整的法律规范体系，开展绩效审计缺少必要的法律依据和评价准则。与传统审计相比，绩效审计范围更大、内容更广泛，加之绩效评价标准不一，许多指标量化和定性存在技术性难题，得出的审计结论难以得到被审计单位的认可和理解。

要加强绩效审计的法治建设和顶层设计，要从国家层面完善绩效审计的制度体系建设，并在各地结合实际情况出台配套政策，明确时间表、路线图。要制定出台相关法规，明确绩效审计的目标、范围、组织方式和技术方法等，建立绩效审计的评价体系框架。将审计目标、资金性质和各地实际情况进行综合考量，建立一套在共性指标框架下可局部调整个性指标的绩效审计评价指标框架，同时配套操作规范在执行过程中严格控制，提高审计工作的规范化和绩效审计结果的客观性、可比性、科学性。

三、结语

绩效审计对政府财政支出科学、有效管理，发挥着重要的监督作用和促进作用，并通过适当的公开绩效审计的结果，可以倒逼制度建设，将“权力关进制度的笼子”，推进政府更好的履职尽责。