新模式下完善油田企业财务稽核相关对策探讨

崔媛媛

摘要：目前我国国情下的财务稽核手段还停留在以会计账目为基础的经济业务活动的合规性、合法性上，未将重点转移到对企业投资决策经济效益，成本预算编制、执行，内部控制执行情况等企业深层次经营管理的稽核监督，很不利于对经营活动的事前监督分析。本文旨在探讨，在新的形势下，如何完善油田企业财务稽核和降低开发成本提升开发效益，将工作重心由“治理”为主，转变为以“预防”为主，提高企业经济效益和内控机制。

Abstract： At present under the situation of our country financial audit method still stays in the accounting based on the compliance， legitimacy of economic business activities， not shifts focus to economic benefit of enterprise investment decision-making， cost budgeting， implementation， deep internal control implementation such as enterprise management audit supervision， is not conducive to supervision beforehand analysis of the business activities. This paper aims to discuss how to improve the financial audit of oilfield enterprises， reduce the development cost and improve the development benefits， change the focus of work from "governance" to "prevention"， and improve the economic benefits and internal control mechanism of enterprises.

关键词：财务稽核;共享服务;监督机制

Key words： financial audit;sharing service;supervision mechanism

中图分类号：F406.7                                       文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）02-0056-02

1  财务稽核工作的新形势和新变化

1.1 共享服务中心的运行模式

中国石油全面深化管理体制改革的战略部署实现财务共享服务是贯彻落实党组推进共享服务体系建设的重要内容，同时也是推动中国石油财务管理向、自动化、智能化、信息化迈进的重要载体和平台。自2017年11月，中国石油财务共享服务试点上线运行以来，共享服务筹备组及有关部门单位，充分集成FMIS、ERP系统成熟技术，加快管理变革，强化人员培训，提前做好试运行期间各方面的应对预案，确保了正常业务和试点工作的平稳运行，同时对于大力推进共享运营向专业化和标准化发展起到了关键性作用。

1.2 原有财务核算制度下的新变化

2019年起，股份公司资金配置政策发生重大变化，对地区公司实行模拟市场化运作模式配置资金，为提升公司资金运行效率，规范上市业务单位之间内部产品劳务结算，推动生产单位由“成本中心”向“利润中心”转变，进一步提升公司财务管理水平。

另外，随着集团公司完全成本控制力度加大、开源节流降本增效持续推进，进一步加深完全成本控制理念，提高公司质量发展和精细化管理。

特规定在现有账务体系不变的基础上，启用“内部收入、内部成本”科目，完善“内部税费”科目，形成新的“内部产品及劳务结算”科目，将内部收入、税费和公共费用按照既定标准分配到基层单位。此项改变意义重大，公司的财务核算再也不像之前的“大锅饭”局面，如今有了完整的成本流和现金流体系。

其中，为持续提升资金运营效益工作要求，控制债务规模，降低融资成本，推动油田公司有质量、有效益、可持续发展，将之前的“银行存款”科目变更为“内部存款”（后简称“内行”）科目，建立“集中统一、分级授权、有偿使用”为核心的内部资金运作机制。

同时，确保内行资金精准管理，核定各单位内行资金期初数时，需考虑各单位全年投资计划及成本費用预算、期初应付款项、期初流动资产、各单位业务特点等影响因素，公司在方案执行初期，按照所属单位2018年末流动负债减去流动资产净额的50%配置营运资金，视作运行费用注入所属单位内部银行，供各单位无息使用3个月，到期后由公司统一收回营运资金，各单位每月按照固定资产折旧折耗，资产减值、报废，利润等相关科目规定的比例上交，上交后留存的余额作为本单位营运资金，完成资金的有效使用，在留存资金不能满足企业生产的情况下需向总部借贷资金，到期还本付息。

将所属单位视为独立市场经营主体，由成本中心变为利润中心，按照盈亏自负、风险自担的原则运作、使用、借贷资金和偿还债务本金及利息，引导各单位树立“量入为出、以收定支”理念，实现公司自由现金流稳定向好。

2  财务稽核工作中存在的主要瓶颈

2.1 部分单位对财务稽核工作重视不够

①财务稽核岗位设置上，人员配备难以完全满足工作要求，大部分单位的稽核人员兼岗居多，难以将主要精力集中在稽核上，导致稽核流于形式。

②财务稽核工作重视上，忽视日常稽核工作，对日常稽核与专项检查的关系认识不足，过度依赖专项检查发现问题，缺乏常态化、持久性的检查机制。

③财务稽核工作认识上，对财务稽核与会计稽核的认识不足，将其混为一谈，稽核范围往往只局限于会计业务事项，相关的前端业务延伸监督较为不足。

④稽核监督风险防控意识较为不足，仍以事后监督为主，未真正将工作重心扔以“治理”为主，并没有有效的转变为以“预防”为主。

1）财务稽核与业务监督协同不够。

从近几年财务稽核的内外部检查情况来看，所存在的问题63%以上是由于前端业务部门经营活动不规范所致，经营风险点明显有聚焦业务前段的势态。为了有效提高对财务稽核业务前端的监督力度，得要求财务部门与相关业务部门联合开展专项检查，这样将会取得明显的效果，但也存在联合监督开展的积极性不高、频率较低，也由于相关部门平日工作任务繁重而参加较少，另外监督内容的覆盖面也相对较窄，也会出现治标不治本的现象，还有一小部分问题未被充分揭示等情况存在。

2）财务在线稽核自动化程度不够。

目前，公司信息数据共享工作仍处于初级阶段，各项业务前端数据获取异常困难，制约了在线稽核系统的应用;财务管控系统数据内部共享能力不足，也对在线稽核系统应用造成一定影响。由于财务稽核工作涉及面广、综合性强，财务稽核软件普遍存在架构不合理、查询分析功能不强、稽核规则配置工具单一、易用性差等因素，导致在线稽核和监控的效果不明显。此外原始凭证电子化程度不高，也影响了在线稽核的准确性。

2.2 财务稽核质量考核手段不够

对日常财务稽核工作通常通过设置“内外部监督检查财务问题整改完成率”等指标进行整改情况评价，评价面较为狭窄，对未发现的问题没有考核手段，不利于全面提升财务管理水平。对在线稽核工作的考核偏向于系统上线使用情况，缺乏对稽核质量和效果的有效考核，导致部分单位在线稽核工作开展情况不太理想，存在“重形式、轻实质”问题。

3  完善企业财务稽核的对策

3.1 建立和完善现代财务稽核监督机制

①处于电子信息时代的财务稽核工作，必须采用电脑等现代化手段为财务稽核提供技术保障，提高非现场稽核的基础上逐级建立稽核预警系统，及时传递信息，提供预警报告。如利用共享中心服务平台或者财务软件、生产经营管理系统、物资采购系统、ERP、FMIS、AMIS、司库系统、工程定额预算系统等网络系统，加强与各部门及分支机构的联系，达到对经营管理、重要业务和风险环节的实时控制。

②在非现场进行定量、定性分析的基础上，有重点、有目标地深入下去进行现场稽查，以提高工作质量和效率。同时，综合运用各种监督手段，扩大稽核监督覆盖面，增强稽核监督渗透力，逐步把稽核重点从对业务的合规性、合法性转移到经济效益、资产风险和内部控制制度的稽核监督上来。

3.2 以降本增效为抓手，加强财务稽核质量评价

①为防止财务稽核工作虎头蛇尾和走过场，将财务稽核的结果和整合措施的落实与被稽核单位的年度业绩考核直接联系挂钩，确保稽核工作能够真正发挥实效。

②建立整改与考核相联系机制，将各项检查发现问题的整改率，例如降本增效“金点子”上报及完成率，企业内部存款资金流使用率，预算执行率，成本结算率等，纳入各单位同业对标与财务定性评价考核的重要指标，以指标完成促进各单位对整改落实的重视，确保各项检查效果。

3.3 提升财务稽核水平，敦促财务工作有序有效发展

①将稽核出的带有普遍性的问题、建议或好的经验向其他单位传达、推广，起到举一反三的作用。

②要逐渐从目前的事后稽核转移到事中、事前稽核中来，把稽核方法从现场稽核为主转移到以非现场稽核为主。

4  财务稽核促进降本增效途径探讨

“降本增效”是近几年油田公司管理工作的主题，尤其在实施模拟公司模式下，这个主题显得更加迫切！如何利用财务稽核手段来促进降本增效工作呢？笔者认为，应加强与计划、概预算、工程项目管理等部门沟通协调，充分利用财务共享平台，从事前、事中、事后三个方面全过程入手。

4.1 事前稽核

就是在成本预算、项目立项、合同谈判阶段，加强与业务主管部门的横向沟通与协作，力避超标准、超数量预算、立项、招标，减少价格与数量上的虚高虚增现象，做到预算精准，立项合理，合同合规。

4.2 事中稽核

就是在财务报销、进度结算、合同结算阶段，强化过程控制，加强对标分析，完善业务主管部门的参与监管流程，强化单据审核和工作量签认审核把关，发现问题紧急叫停，避免虚报虚结现象发生。

4.3 事后稽核

就是在财务决算完成后，对当年财务发生情况进行全面梳理，开展专项财务稽核，在非现场进行定量、定性分析的基础上，有重点、有目标地深入下去进行现场稽查，找出异常项，提出警示与预警，以问题为导向，开展专项整改，防止问题下一年度继续发生。

5  结束语

通过对集团公司及油田公司目前新形势下的财务共享中心和内部存款核算机制新变化的介绍，引申出财务稽核水平应该重监督，增效益。共享中心的运营，意味着财务系统走向成熟的标志，从利用先进的电子化系统入手，加强监督水准，全员提高财务稽核意识;财务核算机制的新变化，意味着降本增效迫在眉睫并且一直在路上的现状，所以从提高资金流使用率和向“利润中心”的转变，尽量提高产量、提高利润，降低费用、降低折旧折耗，在人员费用确定的情况下，确保留存的资金余额达到最大可利用状态，增加企业效益。最后，在已经极大的完成了重监督和增效益之后，逐步向可持续发展努力和前行，使企業壮大和完善。

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