事业单位财务内控制度存在的问题及对策

李方勇

摘要：随着经济社会的快速发展，我国改革开放的不断深入，在新形势下，财务管理在事业单位中占有越来越重要的地位，对事业单位内部控制的管理要求也越来越高。就目前来说，我国的部分事业单位在财务管理上遇到了瓶颈，特别是财务内控管理还存在一些问题。财务内部控制水平的薄弱同时也影响其他工作环节，对整个单位的内部控制的有效性造成了极大的影响。事业单位应加强财务管理，尤其是财务内部控制管理方面。文章对事业单位财务内部控制制度存在的问题进行剖析，并针对这些问题提出了改进建议。

关键词：事业单位;内部控制;监督机制

1 引言

事业单位是指由政府以国有资产设立的从事教育、科学技术、文化、卫生等活动的社会服务组织，一般为国家所有的带有一定的公益性质的机构。因此，加强事业单位的财务管理，有利于防止国有资产流失、浪费。内部控制作为财务管理的一个非常重要的组成部分，它是建立在现代社会经济基础上的企业科学管理模式之一，为了保证事业单位各项资金的安全有效使用，并且规范事业单位各项经济活动，内部控制制度逐渐被引入到事业单位管理体系之中。但是目前为止，事业单位内控制度还是存在很多问题的，必须引起高度重视。

2 事业单位财务内控制度存在的问题

2.1 财务内控制度不完善

我国的财务内控管理制度起步较晚，仍处于不断探索和完善的过程中。很多事业单位存在内部控制制度的制定和实施不能切实落实，财务内部控制的自我评价和自我完善机制也不能落实的情况。部分事业单位仍缺乏一些严格执行的内控制度，使财务内部控制管理尚未能够有效地发挥作用。目前我国有些事业单位对财务风险还没有进一步的理解，或者说理解不到位。财务内部控制管理时，忽视了对财务风险的控制，使财务决策缺乏科学性。会计实践只能通过会计人员自身的工作经验进行主观判断和分析，增加了财务风险发生的可能性。

2.2 单位领导管理意识薄弱，财务人员素质有待提高

事业单位的部分工作人员特别是单位领导对内控工作的理解不透彻，或者说是根本就不理解。例如，内部控制的概念被误解，不能将其整体水平提高。相反，它被视为一个简单的工作程序。单位财务人员自身素质不过硬，对内控的把握也不全面。比如，单位的重大项目支出，首先应该做到事前可行性分析和报告，按规章制度，把事前准备工作做好，特别是根据单位的三重一大制度，把该做的细节都做好，由于单位领导的意识薄弱，往往忽视这方面的工作，再加上财务人员的业务素养不够，不能够及时将可能发生的问题或者说风险向单位负责人传达，造成内控制度成了摆设。内部控制制度的不完善削弱了内部控制管理在事业单位管理体系中的作用和价值。从社会环境的角度来看，对公共机构的公共监督不够全面和深入，或者说效果非常小，使得审计岗位的作用无法有效发挥。

2.3 财务内控制度执行力不强

大多数事业单位的内控制度建立后，并没有设置专门的机构或部门，而是由会计人员兼任。财务制度和内控制度的执行者以及财务岗位和内控岗位的在岗人员就变成了同一个人，那就是会计人员。也就是说，会计人员如何履行他们的职责，完全由他们自己说了算，因为没有监督。所以，他们想怎么执行就怎么执行，想不执行就不执行，执行的好与坏完全取决于他们自己，取决于他们的业务素养。这种混淆的管理方式也就不可能执行好内控制度了。再有，单位领导本身对内控制度不重视，没有当回事，觉得内控也就是个形式，什么事情还是自己说了算，导致下边的工作人员也不重视，因为领导不重视，出了问题有领导顶着。比如说，有一个项目，单位领导签字了，会计人员一看有领导签字，就匆忙付款了，而没有从内控的角度去分析一下，这个项目的合规性、风险性等问题。所以，制度也就成了摆设，根本无法有效的执行下去。

2.4 缺乏监督机制

目前我国很多事业单位内部控制监督方面的工作做得不到位。一些单位甚至没有内部控制和监督机制。在事业单位的长期发展中，他们深受传统行政文化的影响。在他们的运营中，他们夸大了管理者的领导作用。有些员工觉得自己只是普通的办事员，所以根本就不关心内部控制和监督。不管是管理者还是普通员工，他们都理所当然的认为内部控制和监督只是管理者的事情，与普通员工无关。这样就很容易造成腐败现象的发生。例如，在财务核算中，往往由于没有相应的监督机制，管理者和员工可能会损害单位的利益，导致内部控制成了空谈。

3 事业单位财务内控制度存在问题的改进建议

3.1 健全并完善内控制度

事业单位必须坚持依法办事、依法管理财务，积极接受上级单位的内部监督和外部检查。根据会计法的有关规定，建立符合本单位实际情况的内部控制制度。在此强调，一定要按照国家的相关法律法规来制定本单位的内控制度，不能异想天开，想怎么规定就怎么规定。再有，一定要从本单位的实际情况出发，不能说制定了一套制度，对本单位的监督体系没有起到任何作用，或者是这套制度跟本单位的具体业务不挂钩，那我们建立内控制度的初衷就没有了。不断创新管理模式，营造良好的工作氛围，努力完善本单位的内控制度。如果说完善本单位的内控制度确实存在一定的困难，可以向上级单位或者其他单位有经验的内控人员请教。亦或是聘请内控方面的專家学者当本单位的顾问，指导单位将内控制度进行完善。

3.2 增强单位领导的内控管理意识，提高财务人员的业务素养

单位领导作为一个单位正常运行的掌舵者，应该加强对内控的理解，增强对内控的管理意识，不仅仅把它当作一种工作的程序，而是要上升到一个整体高度去把握它。单位领导自己应加强财务内部控制管理知识的研究，深入了解符合当前形势的财务内部控制管理单元，加强财务内部控制管理的重要性，实事求是，加强监督，反复强调。所以，财务管理部门更加重视财务内部控制管理，提高他们的内控意识。

上级单位应该定期的为单位领导以及财务人员举办一些财务内控方面的培训，增强单位领导的内控管理意识，也有利于提高财务人员的业务素养。财务人员也要积极主动的学习内控制度，把制度牢记于心，吃透制度。同时，对于财务人员的违规行为，要严肃处理，绝不姑息，使单位上下增强对财务内控管理的重视程度。

3.3 加强内控的执行力度

比较大的事业单位要设置专门的内控岗位，推进内控制度的执行。比较小的单位，如果条件不允许，可以由分管财务的领导兼任，而不是由财务人员推进，避免岗位交叉。单位领导要以身作则，带头遵守并执行内控制度，这样下属员工才能跟着执行。要定期召开有关内控执行情况的会议，单位领导要认真听取相关部门的汇报，时刻提醒相关工作人员要按照相关制度规定执行，要做到时时监督，强力推进内控制度的执行。对于重大事项，单位班子成员要开会研究，单位管理者不能搞一言堂，更不能听不进别人的意见，班子成员要积极踊跃发言，对存在的问题或存在的潜在风险要及时在会上发言，跟大家沟通。只有大家相互监督，相互促进，才能加强内控制度的真正落实。

3.4 加强内部控制监督机制

事业单位必须完善内部控制监督机制，解决存在的问题。明确岗位职责，将不相容岗位进行分离。比如会计负责做账，出纳负责管钱，不能由会计兼任出纳;同时，设置专门的资产管理人员，负责资产的实物管理，不能由会计兼任。在单位对外支付方面，要采取严格的管理程序，不管金额大小，只要是对外支付，都要由单位负责人、分管财务领导、会计、经办人、验收人的签字，缺一不可，加强监督，确保支付在单位运作中的有效性。同时，完善单位内部审计并提高其在财务管理工作中的地位，合理优化事业单位的内控监督体系，在事业单位遇到重大事项和重大决策时，要先进行风险的识别和评估，在充分论证之后在实施。

4  结论

综上所述，针对我国现行财务内部控制管理体制存在的问题，加强我国事业单位内部财务控制体系建设势在必行。它已成为事业单位稳定发展的重要动力。因此，提高内部控制制度的重要性，加强建设，预防和控制风险，单位管理者应加强内部控制管理意识、加强理论知识学习，提高业务素养，加强内部监督，严格规范单位的经济行为，普通员工特别是财务人员要提高自己的业务素养，加强专业知识的学习，从而使内部控制制度得到真正的落实。

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