内部控制在医院固定资产管理中的应用

宋若娴

摘要：在新一轮医疗卫生体制改革的大背景下，公立医院应通过加强内部控制来实现医院固定资产管理，以此提高医院运营效率和医院综合竞争实力。本文通过对医院固定资产管理的内容及控制目标进行阐述，进而分析归纳了当前公立医院固定资产管理中存在的主要问题，结合我国公立医院内部控制内容提出相应解决策略，目的在于促进公立医院的健康可持续发展。

关键词：内部控制;医院;固定资产管理;应用

固定资产是医院开展医疗业务活动的基础和重要保障。随着市场经济的快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，先进的医疗仪器设备甚至已经成为公立医院综合竞争实力的重要体现。医院通过加强内部控制来实现医院固定资产管理，既有利于相关制度的建立和完善，也有利于增强对资产的监管力度，从而保障医院固定资产的合理配置以及对资产设备的有效利用。

一、医院固定资产管理概述

（一）医院固定资产管理主要内容

医院固定资产管理主要包括：资产取得配置、资产使用维护和资产报废处置三个阶段，涉及资产采购预算、资产请购、资产验收、资产领用与登记、资产使用与维护、资产清查盘点、资产更新改造、资产统计报告及资产处置等诸多环节。

（二）医院固定资产管理的控制目标

医院对固定资产进行管理，首先要确保固定资产配置依据充分合理，并符合相关的配置标准和审批程序。其次是资产使用规范合理，要落实管理责任，做好日常维护，确保资产账实相符，并通过内部调剂、出租、出借等，提高资产的使用效率，避免资产的闲置浪费。此外，固定资产的价值核算以及资产处置流程等应符合政府会计制度的有关规定。

二、当前公立医院固定资产管理存在的主要问题

（一）资产管理流程不合理、监管不到位

由于内部资产管理机制不健全，监管执行不到位，致使医院固定资产管理中存在诸多问题。如：（1）一些科室因急于开展新项目新业务，在资产配置可行性分析不到位的情况下，盲目采购，结果出现设备使用率低下，购置成本无法按期收回。（2）资产设备在按规定流程采购到位后，操作人员未经培训合格就上机使用，因不当操作造成设备损坏，或者由于日常维护不到位，导致仪器设备提前报废。（3）不少设备的维护保养费用较高，而试用期的设备维修保养由供货方负责，出于减少维保费用成本的考虑，在资产设备实际已到位的情况下，发票延期开具入账，人为地延長保修期，导致出现资产账实不符。

（二）固定资产管理岗位相关的奖惩机制不完善

公立医院的业务运营都是在政府的指导和监管下进行，内部管理也大多采用行政化管理方式，相较于企业管理来说机制不够灵活，特别是对关键管理岗位缺乏必要的激励和奖惩措施，一些医院固定资产管理者在思想上难免出现懈怠情绪，监督管理工作缺乏积极性，工作中不愿得罪人，发现问题也不及时反映或采取措施。而设备使用部门也不配合，对管理人员有抵触情绪，错误地认为监管影响了他们的正常工作。如此导致医院固定资产的使用年限和使用效率大为降低，甚至出现资产闲置浪费的现象。

（三）医院固定资产管理信息系统建设水平不高

医院的管理层大多比较注重先进仪器设备的引进，但对于固定资产的管理却仍旧停留在传统的模式，或者采用的固定资产管理信息系统还比较落后，医院内部各科室、部门间没有建立良好有效的管理沟通平台，并且信息系统更新不及时，兼容性差，根本无法满足医院现代管理需求，不利于医院有序地开展固定资产内部控制管理工作。此外，管理人员信息化操作水平总体不高，资产管理信息系统的功能没有得到很好的利用，同样影响到管理工作的成效。

三、内部控制在医院固定资产管理中的具体应用

（一）构建和完善固定资产管理流程中的内控机制

医院固定资产的内部管控机制应当从资产设备的购置、使用、管理、处置等环节入手，对于不同的对象提出完整科学的管控措施，同时强化各部门、各岗位间的权责制衡。

资产购置前要做好必要的效益分析，对设备使用效益欠佳的科室可以暂停其新的申购。大型医用设备采购要进行专家论证，按管理权限逐级审批，按规定采购方式进行采购。资产购置到位后，应组织资产管理部门、使用部门等共同验收，验收合格才能办理资产接收登记。医院应当建立专项培训制度，设备操作人员在上机操作前，必须经专门培训并取得操作资格。资产管理部门要完善日常维护和巡查制度，定期对设备出具效益分析报告。资产报废处置时，应经过医院资产管理部门、财务部门、技术部门的审核鉴定，按鉴定意见报送审批。对于使用期未满、非正常报废的固定资产，应当由资产设备使用部门提出报废理由、并估算清理费用及可回收残值等，经过相关部门技术鉴定后，再按规定走报批程序进行清理。

医院还应积极构建高效的医院内部审计机制，充分发挥内审部门的监督职能作用，有效防范资产管理风险。

（二）健全固定资产管理组织体系，建立相应的奖惩激励机制

医院固定资产实行归口管理，明确资产使用人和保管责任人，落实相关责任，大型医疗设备还应指定专人管理。医院应合理设置固定资产管理岗位，明确各相关部门和岗位的职责权限，建立不相容岗位和职务相互分离机制。同时也应注重管理岗位人员的选用和对在岗管理人员的工作绩效评价，形成良好的上岗竞争机制。

资产管理部门将设备效益纳入对资产使用科室的绩效考核，促使科室主动重视设备的使用和维护，强调既要用好资产设备，又要节约维护成本。对于固定资产管理工作中表现优秀的科室和管理岗位的先进个人，可以组织院内经验交流和学习。对于固定资产管理中发现的因使用、保管不当或因其他主观过错造成资产损失的部门或人员，资产管理部门应严格按相关规定予以追责处理。医院可以在年度支出预算中专门拨付部分管理经费，给予相关人员物质奖励，以起到激励的作用。

（三）加强医院固定资产管理内部控制信息化建设

医院应将固定资产管理纳入整体信息化建设中，除了传统的基础管理功能以外，还应增加延伸功能，如数据分析功能、设备维保期提示功能和固定资产在用信息查询等功能。通过整合财务部门的资产核算系统与资产管理部门、使用部门的管理台账，或新增固定资产管理系统，来构建医院财务部门、资产管理部门、资产使用部门共通共享的资产信息管理平台，方便固定资产在院内流转，既有助于医院内部资源的优化整合、增强资产管理工作的公开透明性，又能在提高工作效率的同时减少人为差错，还有利于对固定资产管理工作进行实时监督，充分发挥好固定资产管理信息化在医院内部控制中的作用。资产管理人员也应配合医院信息化建设，自觉提升自身信息化操作水平，用好信息化管理工具，提高管控工作效率。

四、结语

医院固定资产管理作为医院内部控制的重要组成部分，两者相辅相成、互为助力，通过构建科学合理的固定资产管理内部控制体系，能够有效提高医院运营效率，提升医院核心竞争力，对于促进公立医院整体健康持续发展具有十分重要的意义。

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