将风险导向型审计引入商业银行

周书君

摘 要：随着全球经济的不断上涨，社会科技的创新与发展，我国商业银行审计环境发生了翻天覆地的变化，经济全球化和先进的科学信息技术对商业银行的运营产生了巨大的影响，为了控制和降低商业审计评估错误以及舞弊行为的发生，因此便将风险导向型审计引入商业银行。

关键词：风险导向型  审计  商业银行

一、引言

随着商业银行组织形式和经济业务复杂化，从而风险导向型审计模式应运而生;风险导向性审计就是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计;本文将分析当今时代商业银行内部审计工作的现状，并针对具体的问题提出还如何将风险导向型审计有效地引入商业银行。

二、现状分析

（一）商业银行管理层问题

21世纪，随着科学技术和互联网技术的发展，商业银行舞弊现象层出不穷，舞弊手段也极其高明，一般表现在商业银行管理层人员利用其掌握的内部控制制度的制定权与操作权，利用职权刻意做假账，私自挪用企业运营资金和利润，因此，检查内部控制制度一般难以发现这种刻意隐瞒的管理行为，因为从表面上看，并不影响企业的正常运营，其内部控制也依然运行良好，实际上其内部控制所要求的相互制约早已不复存在。

（二）商业银行内部审计工作风险系数增大

随着商业银行组织形式和经济业务日益复杂化，商业银行审计工作人员用电子计算机信息系统处理业务已经很普遍了，利用电子计算机处理业务虽然给审计工作人员带来了诸多便利，但是却把审计工作复杂化，增加了审计工作的难度和风险系数，对审计工作人员的工作要求就会有进一步的要求，随着业务的难度与风险系数增大，审计工作人员的工作水平大多数还无法满足工审计作的需求，在内部审计人员工作能力无法达标的情况下，就要将风险导向型审计模式引入到审计工作当中，对审计工作存在的风险做一个预判，以此来降低审计工作的出错率和风险系数，缓解审计工作人员的工作压力，确保审计工作可以正常进行。

三、引入措施

（一）让审计思维跳出束缚

高层管理人员之所以能够利用职权操纵舞弊，利用的就是审计工作无法跳出单据、账本、报表的束缚，要想将风险导向型审计模式巧妙的引入商业银行审计工作当中，其审计工作人员的思维就要跳出单据、账本、报表的束缚;以被审计的单位的风险评估为基础，综合分析评审对象的经济活动和各项指标，根据综合的评审指标的结果显示，来确定审计的范围和重点，进而展开实质性的审查。

（二）培养专业的计算机审计人才

“计算機审计是一场革命”，在计算机技术和互联网技术高速发展的时代，如果审计工作人员不掌握计算机，将失去审计资格，虽然商业银行将风险导向型审计引入到内部审计工作当中，如果没有计算机和互联网技术的支持，这种新型的审计模式也很难高效的运行起来，为了规避审计报告出错的风险，第一，商业银行内部要培养一批技术型的审计人才，让这些专业的技术型人才配合审计工作人员共同完成审计工作，这样才能有效的将审计风险降低，并配合新型的审计模式查证打击舞弊现象的盛行。

（三）建立风险导向型计算机审计信息系统与交流平台

在风险导向型审计模式下，计算机审计更有利于评估审计风险，实现对审计工作全过程的监督和控制;所以商业银行应该快速构建计算机信息系统审计和信息交流平台，在计算机专业人才的技术支持下，开发计算机辅助审计APP，将风险评估的构架和方法融入到软件当中，实时监测、管理和完善审计资料数据库，建立风险预警机制，根据软件提供的预警信息，及时处理和规避风险;正确高效的引用风险导向型审计模式和计算机技术。

四、结束语

总的来说，商业银行引入风险导向型审计工作模式，虽然可以降低审计评估工作的风险系数还能打击舞弊行为，但是这种新型模式要在不断地应用和总结中才能发挥出其显著的效果;所以商业银行一方面要结合计算机信息技术来发展风险导向型审计模式，另一方面要结合实际及时对这种模式有欠缺的地方及时做出改善，这样才能有效的规避评估风险，让商业银行稳定运营。

参考文献：

[1]王永海，文华宜.关于风险导向型商业银行审计的思考[J].审计研究（03）：31-33.