内部审计在促进内部控制管理过程中的运用与分析

陈祝娟

关键词：内部审计  内部控制管理  运用分析

为确保各业务流程按照企业内部控制制度执行，及时发现失控的地方，企业开展内部控制评价对内部控制的有效性进行全面评价，以达到实现企业目标的目的。内部审计人员的工作就是在企业内部收集企业的管理制度、工作方法，然后对其合格检查，通过一系列的方法找出关键控制点，对业务流程进行概括，最后制成调查表。内部控制制度是否合理，是内部控制评价的一项重要内容。随着企业发展，内部控制制度会越来越完善，因为企业的经济效益如果没有增长的话，内部控制制度会是对经济效益带来影响的原因之一。

一、内部控制对于内部审计非常重要

（一）保障内部控制的正常运行

审计项目的进行过程中，要通过内部的控制评价制度对这个项目进行风险评估以及进展项目时的重点，通过内部控制的有效评价可以保障内部审计的正常进行。要进行的审计工作对于内部的控制制度也是一种考验，这可以检测内部控制制度是否完善，以及具体实施时是否起到作用，审计项目还可以检测出内部控制能否帮助其完成目标，能否有效规避各种风险，及时发现其中的漏洞，以便管理人员可以及时改变策略，内部审计要将内部控制的监督和评价作为一项另外的工作项目，内部审计应该作为内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价，为确保内部控制工作正常开展。

（二）增强管理服务，加强对项目开展的风险控制

企业改善经营管理，不断提高自身的经济收益是内部审计所要实现的目标，财政收入审计是现在企业审计中比较简单的一个工作了，审计的发展的方向是内部控制制度的建设以及想法设法提高企业的经济效益，对能够提高企业经济效益的建设意见以及企业发展意见进行评价，发挥内部审计的作用。现阶段，企业经营活动越来越多样化，企业拥有更加现代化的管理方式，传统的审计方法已经不能对企业活动有完善的评价，现在的审计要穿插在活动进行的各个阶段，最后在进行结合，根据活动的不断变化，进行更加完善的审计。

（三）积极开展内部控制自评工作，对员工的内部控制知识进行培训

由内部审计人员和被审计的的企业的管理人员共同组成一个评估小组对企业内部控制进行有效的评估，称之为内部控制自评，在做出相应的报告。这可以让企业更好的知道自身的运营情况，确认管理部门对企业内控的责任，促使它们执行好自己的职责。从执行者的方面也可以看出内部控制中现存的漏洞。这样可以减少内部审计带来的工作量，减少了成本的开销，提高了工作效率以及工作质量。

（四）扩大审计团队，提高审计的质量

大部分企业的内部审计队伍专业结构并不是很合理，多数的审计人员只掌握了基础的会计知识，对于相关领域的基础知识并不精通，导致的后果就是审计结果质量不高。要注意会内部审计工作人员进行培训，让他们掌握更多相关专业的知识，确保工作人员自觉学习新的知识，提高专业素养，完善审计团队的结构。

二、内部审计在促进内部控制时实施的方法

（一）建设专门的审计委员会

企业内部审计机构的高层领导组织是审计委员会。审计委员会一般由所有的领导人员以及每个部门的负责人组成专门的审计委员会。审查委员会的主要职能是审查企业的年度审查计划，审查委员会的所有成员可以查看企业所有的内部资料。企业要定期查看审审计组织内部控制的所有情况以及相关建议，要保证内部审计具有相对的独立性，审计组织还要再年终审查内部控制的情况报告。

（二）强调内部控制规范设计

这几年，通过完成质量管理体系认证等工作，建立了一套较为完备的内部控制制度。但是这套制度在正式实施时还是发现了一些漏洞，主要存在的就是管理观念的问题，几项制度之间独立性有余，但是联控性不够，其它还有制度设计的问题，许多的内部控制制度可操作的空间不大，没有详细的工作步骤与流转程序，对质量也没有详细的要求。此外还有制度执行时出现的问题，制度执行时没有统一的流程予以辅助。一个企业最初的内部审计转型的时候，要努力建设好内部控制制度，减少对内部控制制度的监督力度上。

（三）确定内部审计的理念，建设内部审计与企业相同的目标

传统的内部审计机构履行的职能与企业是相对的，这是因为以前的内部审计机构履行的一般都是查错误的职能。现阶段的内部审计是以治理公司为最终目标的，履行风险评估的职能，内部控制作为工作的主体，企业管理部门要履行起建立内部控制制度以及风险评估的职能。审计机构要对内部控制能否有效对风险进行规避进行有效的评价。要想减少职责设计的冲突，就要把企业的目标与审计的目标设置为一样的。审计机构在进行内部控制检查时要有更多的权力，改变以前的做法，出具的审计建议要具有强制性，要将内部审计组织建设成为企业管理人员以及机构重要的左膀右臂，这样就可以将内部审计的作用发挥到极致。

（四）加强内部审计人员的專业素养

内部审计团队的建设，最好由一群专业素质过硬的人员组成，现在的行情更是要求企业这样去做。审计人员不仅要一项专业能力过强，相关领域也要不断学习，一个审计团队要有不同的专业人员组成，便于工作的开展，专业的审计必须要工作经验以及相应的专业背景，最重要的是自身的专业技能强势。还可通过的专业兼职审计团队，对一些审计团队进行相应的培训。

三、结束语

内部的控制制度可以完善企业的经营管理，企业可以及时发现运营时的问题，使企业内的各项业务可以得到迅速的发展。内部评价这项制度要在执行的时候，不断进行完善，确保起到正向促进作用。

参考文献

[1]余明媚.内部审计在企业管理中的作用[J].公用事业财会，2017（1）：45-48.

[2]柴茹梅.内部审计和内部控制在公司治理中的作用[J].财会学习，2018（11）：149-150.