新个税政策调整对企业人力资源薪酬管理体系的影响研究

张秀娟

摘 要：随着市场经济进入新常态，新个税政策的实施，对纳税标准的调整，对企业人力资源薪酬及员工工作收入带来一定的影响，通过相关调研数据分析可以看出，企业薪酬及员工工资安排的合理性、科学性以及规范性对于调动员工工作的积极性，以及保障企业可持续发展目标的实现具有重要的现实意义。本文就新个税政策调整对企业员工薪酬发放方式及薪酬管理体系的影响进行分析和探讨。

关键词：新个税政策;企业人力资源管理;员工薪酬发放

一、新个税政策调整对企业员工薪酬发放方式所造成的影响分析

（一）平均发放

此发放方式主要是指企业人力资源管理部门按照员工的实际工作出勤率按月进行员工工资和奖金的均匀发放，同时员工需要缴纳的所得税也以“月”为单 位进行计算[1]。与其他薪资发放方式相比， 这种方式所有员工所缴纳的所得税相同，但遇到个别月份工资较高时，员工所缴纳的所得税也应进行相应调整，所缴纳的税款金额也会增加。相反若员工工资较低的月份，其所缴纳的税务金额也相应减少。另外员工工资扣除掉相应的固定保险和公积金后，实际工资金额如小于五千，则员工所得税可选择不予缴纳。随着新个税务政策的调整，能够使员工个税负担有效降低，从而为小康社会全面建设目标实现起到积极的促进作用。所以，通过平均发放员工薪酬的方式，能够对企业可持续稳定发展，以及维护社会稳定性等方面发挥作用。

（二）兑现奖发放

在部分企业的人力资源管理工作中，员工薪资发放过程当中，常用薪酬发放模式是兑现奖发放。目前每年企业针对奖金的计算税务方案可使用一次，按照相关征税要求，奖金发放人首先需要进行所得税缴纳后再进行奖金发放，因此针对季度或半年奖金进行发放时，如企业相关部门在当月工资中加入奖金部分共同进行个税计算，则会使当月工资增加，员工所需缴纳的所得税款也相应增多，因此通过员工资金支付会采取全年现金奖励的形式[2]。

二、新个税政策调整对人力资源部门薪酬管理体系所造成的影响

（一）个人所得项目体系构成

随着市场经济的快速发展，以及不断完善的经济管理体系，在新税务改革政策中，将原有的个人收入项目构进行调整和缩减，对员工个人薪资待遇进行有效提高。随着新个人税务政策的实施，按年度将员工工资、薪金、劳动报酬以及特许权使用费等纳为综合收入进行征税，通过征税模式的转变，能够增加纳税人劳动收入，并为企业可持续发展目标的实现奠定坚实的基础。

（二）个税综合扣除内容

新个税政策的调整包括了纳税总标准外，还对特殊扣除额进行了增设，通过特殊扣除额的设置，能够充分考虑纳税人的综合现状。由于每个人生活消费内容各不相同，其中不少人需要承担重大疾病的医疗费、子女教育费以及其他一系列费用，新个税政策调整针对纳税人实际的家庭状况，对特殊扣除额的增设进行综合考量，从而使员工负担有效减少，为构建和谐社会奠定坚实的基础。随着个税征收方式及起征点的变化，在进行员工薪资设计时，应遵循“以人为本”的理念和原则，确保不同层级员工的薪酬合理化，从而使薪酬能满足员工自身生活需求。

（三）企业年终奖

随着企业市场竞争的日益激烈，为了使企业市场核心竞争力提高，防止不必要的资源浪费，结合新个税政策调整，将纳税人获得的综合收入作为年度税，从节税的角度出发，通过年终奖的取消，能够有效促进企业的可持续发展。同时，为了提高员工工作积极性，取消年终奖后，需要进一步调整员工激励结构体系。结合个人税务法，企业将员工所获得一次性年度奖金分摊到十二个月，再根据商数对适用的税率和快速扣除额进行确定，同时通过资金的分摊，使员工月工资收入增加，从而更好地满足员工的日常生活需求。

（四）跨行业税务征收

随着个税管理制度的深入实施，对个人所得税征收体系进行了合理化调整。目前在新市场经济背景下，加大了企业人员流动性，核算环境复杂化以及外包服务成本变化，通过新个税政策的调整和优化，对人力资源服务企业的涉税管理也提出了更高的要求，一定程度影响企业员工薪资待遇，同时也相应改变了企业税务缴纳方式[3]。各企业应根据目前新个税务法的基本要求，适当调整人力资源岗位，在服务公司社会保障需求得以满足的情况下，有效保障企业可持续发展目标的实现。在企业未来的发展中，企业结算方式的多样化也与个税改革的税务管理制定实施有着密切的联系，首先能够对人力资源服务企业的产品细分要求予以明确，对人力资源服务型产业整体发展起到促进作用，同时在此基础上，进一步对相关税务软件进行开发和应用。随着经济一体化建设及全球化进程的不断加快，企业发展也受到跨行业税务征收频率增加的一定程度的影响，特别是随着市场环境竞争的不断多元化，需要通过员工收入的切实提高，才能实现人才吸引和保留，从而有效促进企业可持续发展目标的实现。另外随着新个税政策调整和优化，企业人力资源部门在跨行业税务征收中，应对税法特点进行综合考虑，适当调整薪酬待遇，为企业发展奠定坚实的基础。

三、结束語

在新市场经济常态下，同时也加快了经济全球一体化建设进程，通过新个税政策调整，为企业可持续发展提供了新的机遇，也使人们的贫富差距有效地缩短，从而促进构建和谐社会，以及小康社会全面建设目标的实现。

参考文献：

[1]高军芳. 新个税政策调整对企业人力资源薪酬管理体系的影响浅谈[J]. 知识经济， 2020， No.529（09）：46-47.

[2]何存梅. 浅谈新个税政策调整对企业人力资源薪酬管理体系的影响[J]. 中小企业管理与科技， 2019， 000（004）：80-81.

[3]章文韵. 新个人所得税对企业薪酬制度的影响[J]. 经济研究导刊， 2019， 000（015）：12-13.

（云南工商学院  云南  昆明   651700）