企业应收账款风险的应对措施

杨 帆

(湖北经济学院 湖北 武汉 430000)

一、加强事前控制，从源头遏制应收账款的规模

(1)约束企业的赊销行为。降低应收账款风险，企业首先需要约束赊销行为，从商品交易的起点控制应收账款的大量形成。一方面要提高企业的竞争力，保持良好的运营能力，根据市场的需求来合理安排产品的生产和销售，不仅在质量、技术、性能等方面优于其他企业，吸引更多的购货客户，而且还需提高产品的生产效率，来降低成产成本，在成本和价格方面取得优势，如此一来，企业可以在和购买者的交易中有更多的优势，可以争取到采用现金结算的的交易方式，减少企业应收账款。另一方面是从企业内部控制的角度出发，建立合适的赊销审批制度，主要是为了限制销售人员为提高业绩而过度使用赊销这一结算方式，制约销售部门和销售人员的赊销权限有利于企业从根本上将应收账款的规模控制在合理的范围。与此同时企业加快推动内部考核机制的建立与完善，将应收账款余额纳入考核体系，配合销售人员的绩效考核，有利于加强相关人员的风险意识，不过度采用赊销结算，同时有利于企业的健康长远发展。

(2)完善应收账款信用管理机制

加强应收账款管理是企业防范应收账款风险的重要环节。首先，企业信用管理工作带有较强的专业性和技术性，同时涉及企业经营管理的方方面面，因此必须成立专门负责管理客户信用的独立部门，其职能是对客户的信用状况展开调查分析与监管，实时掌握客户的信用水平，并建立一支专业水平和业务能力都较强的信用管理人才队伍，为信用管理效率和质量的提高打下坚实基础。其次，企业要重视客户信用资料的搜集、保存与监管这项工作，对每位客户进行资信评估，建立信用档案，除了要落实客户最基本的财务状况、营运能力以及偿债能力以外，还要对双方的业务往来、客户还款的效率与质量进行准确记录与保存，使我们能够充分了解客户的信用和资产。对每一位客户的信用状况进行评估，根据不同的评估结果，划分不同的信用等级，并制定不同的信用政策，严格控制应收账款的形成，最后是制定科学的信用政策。一是合理确定现金折扣。适度的现金折扣能够极大地增加客户提前付款的可能性，当然现金折扣政策必须要根据企业和客户的实际情况来进行合理制定，确保在折扣的成本最小化的情况下使得企业的利益最大化。二是设置合理的信用期限。信用期限是指企业允许客户从购买到付款的期限，企业必须确定合适的信用期限，确保应收账款的机会成本最小化，降低形成坏账的风险。三是对客户授信。它是企业愿意对某一客户承担的最大赊销风险额，企业应根据客户信用等级及有关资料，为每一客户设定一个与之相匹配的信用额度。

二、加强应收账款的日常管理，严格控制应收账款的大量逾期

(1)利用应收账款进行融资

若企业无法收回应收账款，运用其展开融资不失为缓解企业资金压力的有效方法。大多数银行都提供应收账款的保理业务，因此可通过银行展开融资。应收账款的保理业务，指的是企业为了获得银行的融资而将其应收账款有偿地转让给银行，同时银行为企业提供相应的服务，除了应收账款的管理和催收以外，通常还有坏账的担保业务等。而企业也由此实现了应收账款的间接回收，从而极大地缓解了企业的资金压力。其次也应该加快推进应收账款转让市场的建立和完善。就应收账款转让市场而言，指的是能够确保应收账款在转让方与回收方之间正常、高效流通的市场。同时，应收账款转让后，回收方负责应收账款的催收和管理，该市场的建立健全能够增强企业应收账款的变现能力。

(2)加强应收账款账龄分析

通过科学分析应收账款账龄能够让企业更加全面、准确地把握应收账款的风险，为企业有效避免应收账款的逾期与恶化打下了坚实的基础。在具体实操中，按照 30以内、30-60天以内、60-90天以内以及90天以上等不同的标准将应收账款进行明确区分与归类，在此基础上来确定哪一笔款项应该优先催收,加大应收账款收回的可能性。

(3)建立健全应收账款催收制度

第一，明确应收账款催收责任。明确应收账款的催收工作应该由哪个部门来负责主抓，并将责任落实到人。由于产品的赊销是由销售部门来主要负责的，因此催收工作也应该交由销售部门来主抓，就财务部门而言，其在催收工作中的主要职责是通过账龄的分析来确定催收顺序和催收风险，让销售部门以此为据来展开货款的催收，从而实现催收效率的提升。财务部门可以根据货款的回收效率和质量来更加科学合理地考核销售人员的业绩，能够有效提升销售人员的催收积极性，另外，也让销售人员在赊销时更加谨慎以避免货款在未来不能及时收回。第二，确定有收账款催收的先后顺序。企业要按照应收账款回收风险的大小来合理安排催收的先后顺序。一般来说，应收账款的风险越高则催收顺序越要靠前，反之则可以适当延期。第三，应收账款的催收手段要多样化。企业应当根据客户的偿债能力、支付意愿等情况，实施不同的催收程序。例如，有些客户是有偿债能力但是不愿意付款，这种行为属于恶意拖欠，想尽一切办法来延长付款时间，因此，企业除了可以通过法律途径来维护其正当利益，还可以将这些恶意拖欠货款的企业信息公布于众，让他们在社会舆论的压力下不得不支付货款，以此达到催收目的。

三、加强逾期应收账款的善后工作，规避应收账款引致的财务危机

(1)严格执行应收账款坏账准备制度

企业可事先根据应收账款的数额以及客户的信用情况，合理估计坏账损失，若以确认应收账款不能及时收回，必定产生坏账损失，为了让坏账损失对企业的不利影响降到最低，可用已计提的坏账准备冲销坏账损失。如果之后应收账款又实现了回收，那么之前冲销的坏账准备还要再冲回来，确保企业应收账款始终是完整的。

(2)加强逾期应收账款的收款工作

逾期应收账款是坏账形成的主要来源，其形成主要有三种情况：一是买方公司财务状况持续恶化，还款压力大。那么企业应当将货款的额度进行适度削减，对付款条件予以适当放宽以达到债务重组的目的，在低于市场价的情况下，允许客户对非货币性资产进行贴现。另外，在双方均同意的情况下，货款还可以转作为对客户进行的投资，从而实现货款的抵偿。第二，在客户公司面临倒闭，丧失货款偿付能力的情况下，到人民法院申请破产保护是卖方企业最佳的选择，原因则是如果客户公司进行破产清算的话，那么债权人享有优先清偿权。第三，在买方客户恶意拖欠甚至是拒不偿还货款的情况下，通过法律途径向人民法院申请支付令是卖方企业最佳的选择。支付令发出后，在买方客户仍旧拒绝支付货款而且也没有提出任何异议的情况下，卖方企业就能够申请人民法院强制执行。法院审核通过后就可以让银行将买方客户在银行的存款进行冻结，从而为货款的偿付提供了有效保障。