企业资金预算管理制度创新方向的探讨

张 鹏

(洛阳荣大建材城有限公司 河南 洛阳 471000)

前言

企业资金预算管理是指结合企业当前运营状况，结合历史记录分析和经验总结开展企业下一步的资金分配管理的活动，而创建全面的资金预算管理制度是决定企业内部稳定发展的关键因素，是确保企业内部资金运行分配的重要基础。资金预算管理既是企业财务管理中的重要部分，也是企业管理水平高低的体现点，相关理论知识已被高等院校收录，应用体系也基本成熟，但随着环境的不断变化预算管理制度也要不断进行创新，争取做到更合理有效地筹措、分配、使用资金，加强对企业内资金使用的监督和管理，提高资金利润率，保证资金安全，通过加强制度创新来提升企业内部财务工作的稳定性。

一、企业加强资金预算管理制度的重要性

1.利于企业财务制度的完善，促进资金预算管理工作的有序进行

当前环境下，企业经营内外部关系都发生了一些变化，企业财务工作也不再局限于过去的资金收支管理，而是转向资金的筹措、投资决策及日常的开支及储备活动管理。财务性质的转变要求相关管理制度更为完善科学，对工作内容和方法也提出了更高的要求。企业预算资金管理是对企业未来资金使用的规划，也体现企业未来的发展方向，相关工作必须要做到细致和全面，为此，需要一套科学完善的企业会计预算管理制度以促进资金预算管理工作的顺利进行和财务部门工作的规范性。

2.有利于实现企业会计预算管理工作的有效程序化

通过预算管理制度可以有效将预算指标进行分解，预算工作流程进行细化，预算过程规范进行要求，还能使相应任务落实到具体责任人。对于繁琐又责任重大的财务工作而言，进行程序规范化管理，对预算资金进行合理预算和使用能优化资金管理，提高单位资金使用效率。

3.能有效避免资金短缺和资金周转困难现象

企业以追求利润为目的，而资金是企业运营的血液，没有血液的支持企业将无法生存。通过预算管理制度对预算资金制度化、体系化、合理化管理，避免了由于资金短缺对企业发展造成的制约作用，还能利用净资产率的具体计算方法，提升用于发展企业自身经济的资金有效率，使企业内部的资金得到很好的周转，确保每个部门工作的正常运转。

二、当前企业资金预算管理制度的现状分析

1.企业资金预算管理制度管理不到位

资金预算管理制度作为内部管理体系中的一部分，应当与企业的财务工作内容，企业发展目标相融合，但从目前情况来看，制度管理方面仍存在较多问题。由于思想意识认识不到位或管理者的不重视等因素，仍有一些企业，特别是中小型企业在日常工作中预算工作多凭主观决定，没有建立完整健全的会计预算管理体制，或有建立却是简单又流于形式，仅停留在纸上的制度，有章不循、随意更改预算金额的现象时有发生，不仅导致资金管理松散，还会因缺乏全面细致的制度规划体系使预算分配和规划不能与企业真实运营情况相结合，严重影响了企业自身经济和竞争力的提高。

2.部分企业会计预算管理制度不能全面、完整地反映企业的债务和收支情况

国内一些大企业早在几年前就将会计预算管理制度应用到日常管理工作中，使企业的财务状况有了非常明显的转变，如收支日趋平衡、预算更为科学、会计行为更加规范等，但企业受经济发展影响压力也在日趋增加。一些企业受经济体制和市场竞争的影响，资金预算制度的实施会受到一些限制，如预算管理制度不能全面、完整地反映企业债务和收支情况。有些企业为了打开市场争取更好的发展会发行一些外债，这些外债为政府的现实负债，都应当在相应的会计报告中予以反映，但由于会计预算自身的局限性，有关条例并不能提供该方面的完整信息，不能真实反映企业的财务状况，时间久了更是会造成债务和收支的不平衡书面，不利于企业财务工作和经济的良性发展。

3.一些企业缺乏健全的资金预算管理监督机制

有些企业管理层对各资金运行环节普遍存在监控不力现象，挪用专项资金、浪费资金现象时有发生，尽管单位有设置一些监督考核职能和监管制度，但因为多种限制不能及时有效发挥应有作用，很容易造成资金流向和控制脱节，不能使企业资金预算管理制度落到实处。此外，对预算制度缺乏监督管理机制，不能充分发挥监督部门在改善预算管理工作执行情况等方面的作用，预算审批流程不严格、不规范等导致预算管理工作经营目标和实际情况存在较大出入，监督不力导致制度执行不到位最终影响预算资金的合理使用

三、创新企业资金预算管理制度的几点建议

1.严格规范预算资金的使用

资金是企业生存的基础，首先要注重时效、节约必须、突出效益的原则，通过综合平衡、统筹兼顾，优先保障重点项目资金需要。其次严把投资项目预算控制、现金流量和债务规模结构预算管理，严控亏损或低效投资，严格应收款项和存货预算管控，严防债务规模过快增长。最后，做好预算资金的执行和调控工作，要明确资金预算执行主体的职权，建立健全资金的内部控制，构建资金预算控制网络，确定预算监控重点，采取相应的监控手段，实现预算控制目标的要求。总之，就是要结合预算管理制度规范资金使用效率，提高企业经济效益。

2.加强企业资金预算管理制度的监督力度，确保制度落到实处

为推动企业高质量发展，围绕企业战略构建以全面预算管理为核心的企业管理控制体系，提高经营效率，除加大对企业内部资金管理，确保收支平衡外，还要制度监督考核，全面掌握企业资产质量和经营效益状况。企业作为预算管理的主体，要定期在内部组织开展预算的的编制、报告、审批、执行、调整、监督和考核工作，对不合理、不合规的预算行为责令限期改正，不改正的追究相应责任人。此外，要加强预算执行结果考核，对于企业财务决算报告中存在的弄虚作假、提供虚假财务信息、严重故意漏报、瞒报等行为，一经发现严肃处理，轻者扣除业绩考核分数，重者移交司法机关处理，切实增强预算制度执行的严肃性和权威性。

3.增强企业的信息化技术管理水平，实现预算资金过程管理的信息化

在企业预算资金的执行和控制过程中，凡是涉及到资金支出的项目必须按规定注明项目、金额、时间和执行人等信息，并在执行过程中不能随意改变预算的总体架构，确保资金流向以预算为基础，禁止预算外支出和随意挪用支出，因外部原因导致的意外支出按规章制度编制补充预算并进行审批，通过对制度的严格执行使预算工作规范化。但是，预算执行过程是一项复杂的过程，为此可借助信息化技术实现预算资金过程信息化管理。如为满足资金预算管理调控的需要，构建相关、及时的信息反馈系统，通过预算反馈报告预算责任指标的履行情况，包括预算额、实际额、差异额及差异的原因及时反映出来，便于预算控制和评价职能的有效发挥。目前，信息化技术已应用到各行各业，企业资金预算制度管理中应用信息化技术有利于提高财务工作效率，促进预算制度的顺利实施。