新形势下高校审计整改的实践与探索

朱云海

(浙江师范大学审计处 浙江 金华 321000)

一、选题意义

审计整改是指审计单位及有关职能部门依据审计结果，在规定的时限内，对审计发现的问题和提出的建议，按要求采取的纠正、改进措施或其他针对性举措，以及主动报告审计整改结果的行为。审计整改作为审计工作的重要环节，是实现审计目标的落脚点和解决问题的重要抓手，检验着审计成效的高低。只有真正落实审计整改，才能更好的发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。强化审计整改，加大对审计成果的运用，有助于贯彻落实上级重大政策制度，促进完善学校内部控制制度，提高学校管理水平，从而促进学校事业高质量发展。

二、存在的问题

(一)审计整改不被认同，“选择性整改”客观存在

一是对个别发现的问题难以达成共识，审计整改不被认同。审计工作和业务发展的检验标准不一样，两者的工作重点和差异导致在工作实践中对审计发现问题认知角度不同，对发现问题的违规尺度存在争议。二是对整改措施的方式方法存在理解上的偏差。审计整改既包括对制度执行和操作流程执行偏差的纠正，也包括对原问题的纠正已经不可能，需要在以后的工作中对此风险点加以控制的事项，但被审计单位存在理解偏差，简单认为对已发生的问题无法整改，影响审计整改成效。三是“选择性整改”影响整改的有效性，审计整改不够彻底。被审计单位片面认为审计发现问题已成过去式，审计整改的时效性不强，从而忽视了对问题的源头治理，造成了“选择性整改”，导致审计整改不彻底，易形成屡审屡犯的怪圈。

(二)审计整改系统性不够，审计成果不能有效转化落地

一是未能举一反三对发现问题进行全面排查，审计整改不够系统。部分下属单位对于审计发现的问题，只是注重对审计发现问题点对点的整改工作，未按照审计建议要求做到举一反三，未能系统地推动审计整改措施的有效落实。二是对审计发现问题的深层次原因分析不透，把握不够准确。审计整改过于强调客观因素和外部环境，未能从主观原因挖掘产生问题的根源，导致审计整改工作不到位，留有死角。

(三)整改问责力度有待强化，联动督导力度有待加强

一是整改问责机制有待进一步强化。虽然已经制订印发了审计整改工作实施办法，并对责任追究做了一定的规定，但实际执行中问责力度仍有待强化，对整改工作不落实、不到位负有责任的被审计部门和单位的主要领导干部，纪检监察、组织、人事、审计部门应依纪依规追究其责任。二是审计整改通报机制尚有待加强。当前审计整改，更多的是针对审计问题涉及部门进行“点对点”整改的现象，审计部门未能及时通报督导形成审计震慑力。三是整改联动督导机制有待进一步强化。审计部门未强化与被审计单位的信息动态反馈机制，不能及时掌握被审计单位整改的进程、成效、困难等情况，督导跟进和检查验收有待进一步加强。

(四)审计队伍建设还有待加强

出于成本效益等方面多重因素考虑，目前省属高校内部专职审计人员数量普遍在3-6人之间，专业结构基本以会计学、财务管理、审计学等专业为主，法律、工程等专业的审计人员较为稀缺。新形势下中央、省政府、教育厅等上级部门对内部审计人员提出了更高的要求，而当前审计人员精准发现问题、提出应对建议的能力还不够。

三、对策措施

(一)加强宣传，提高对审计整改的认识

一方面审计部门要加强审计整改法规的宣传，特别是审计组在审计现场阶段，通过发放审计宣传手册、开展审计普法讲座等形式向被审计单位加强宣传，使被审计单位相关负责同志，了解审计整改的要求，明白审计整改的内容，为下一阶段做好审计整改工作打下良好的基础。另一方面审计组成员要在审计的过程中，通过言传身教普及审计法规知识，在与被审计单位工作人员约谈、询问等工作中，把对审计发现问题整改的要求潜移默化地灌输给对方，让对方理解审计，配合支持审计。

(二)高度重视，全面系统落实整改

1.制定整改方案，有序推进审计整改

凡事预则立，不预则废。做好审计整改方案是审计整改工作有序、系统化推进的基础。各责任职能部门根据下达的审计整改通知书，逐一分析问题产生的原因，研究制定详细的审计整改方案，明确责任领导、问题产生原因分析、整改措施、完成时间安排，并进一步督促落实具体审计整改工作。

2.进度及时反馈，切实落实审计整改

对于审计发现的简单问题，边审边改，相关责任单位及时提供整改完成的佐证材料；复杂的、重难点问题限期整改，在规定时间内向审计处报送整改方案和整改工作进度。各责任部门根据批准的审计整改工作方案，切实落实具体审计整改工作，整改工作中遇到的难题及整改工作进度，通过审计整改协调会、推进会、审计工作联席会等及时反馈，与会相关职能部门共同研究探讨进一步整改工作计划。

3.做实、做精、做细嵌入式审计服务，强化经济风险防范

审计部门围绕日常工作中发现的问题，举一反三，纠防结合，做实、做精、做细嵌入式审计服务，强化经济风险防范。一是总结近年来合同审签中发现的主要问题，结合合作办学类合同执行情况专项审计中提出的问题，列出合同审签风险提示清单，供相关学院、部门参考。二是强化关键点控制，提高工程项目管理质量。坚持在重大基本建设工程项目中实施以工程量清单及控制价“背靠背”编制为主的重要节点跟踪审计模式，努力做准清单和控制价，减少不合理变更，降低基本建设风险。三是立足本职岗位，加强与学院、部门的联系沟通，做好审计、咨询等日常工作。

(三)部门协同，联动督促落实审计整改

严格进行动态销号验收管理，进一步强化整改问责机制。为确保审计整改工作到位，严格问题整改的审核把关，全面实行审计整改挂销号制度，建立审计整改问题清单，对审计发现的问题逐一进行挂号，对整改情况实行动态化管理，对审计整改及时到位的问题予以销号，对整改未到位的问题不予销号，并由审计处、纪委办、组织部等相关部门组成的督察小组进一步督促审计整改，要求整改责任单位在规定期限内落实整改。严肃责任追究，对整改不力特别是整改中的形式主义、官僚主义问题，依纪依规严肃问责追责。

(四)加强学习，推进内部审计职业化建设

针对目前审计人员工作履职能力的情况，借鉴其他行业，加快内部审计人员职业化建设。一是建立审计人员职业准入制度，内部审计人员持证上岗，强化内部审计人员的专业技能。二是建立内部审计人员的继续教育制度，严格按照上级政策要求，建立一套行之有效的内部审计人员继续教育的培训规划，进一步提升内部审计人员专业技能。