从会计要素视角分析保险公司的会计个性

武洪亮

摘 要 近几年，保险已经成为人们生活中不可缺少的一部分，说起保险，就不得不说其独特个性。在保险公司中，会计更具有一定的特殊性，要充分了解保险公司的会计个性，就需要结合会计的内涵，从保险公司的资产、收入、费用、利润四个方面来探讨。

关键词 会计要素 保险公司 会计个性

近几年，会计作为一个工种迅速发展，在各行各业中扮演着非常重要的角色。结合会计工作内容，可以将会计定义为一项从事经济相关业务的活动，对经济主体的各项经济核算和用途进行有效监督。[1]在保险公司中，会计更为重要。2017年开始，我国正式确定取消会计从业资格证，从事会计行业的人才越来越多，保险公司的会计岗位具有个性，从其职能等各方面来看较为特殊，往往会通过保险公司的资产、收入、费用以及利润四个方面来体现。[2]

一、保险公司的资产个性

（一）出售商品是无形的

从经济学角度看，商品可以分为有形商品和无形商品，其中有形商品通常指生活生产中的实物，无形商品则是看不见的，保险公司的资产也是依靠商品流通慢慢累积起来的。保险公司出售的商品是无形的，是对投保人的未来可能发生的损失予以赔偿或给付的信用承诺。可以说保险公司的商品个性主要体现在两个方面：一方面是存货较少，保险公司的无形商品是在担保人交付订单后才会产生商品，为此，只有当担保人退订保单时，保险公司才会出现存货;[3]另一方面，保险公司的每一项保单都有定额，它的交易往往是定额销售，在交易时，担保人所需要的量往往考量两个因素，一个是保险公司业务员提供的保单数量，另一个是担保人自己对保单数额的需求，双方达成一致后，才会进行下一步交易。

（二）投资周期性较长

保险公司资产的第二个个性是其商品投资周期较长。在保险公司的日常业务中，收入与支出有一定的时间差。众所周知，保险公司的险种中有很多类别，其中有很多险种投资的周期较长，以寿险业务为例，寿险的最大特点就在于周期长，金额大，可以保值或增值，这也是客户喜欢投资寿险的一个重要原因。这样的险种导致的直观结果就是保险公司会出现闲置资金，这些资源如果不能够有效运用，那么保险公司的资金将会入不敷出，这无疑会加大保险公司寿险投资的风险。为了帮助保险公司降低资金运用的风险，2015年我国修改了《保险法》。这部法律拓宽了保险资金的应用领域和应用形式，在很大程度上提高了保险资金的运用效益。为此，保险公司的资金个性十分显著，从中也不难看出保险公司的会计个性也十分鲜明。

二、保险公司的收入个性

（一）保费可以在负债与收入之间互换

所谓的保费，就是指保险费。在保险领域，保费就是投保人为了获得保险保障，与保险公司签订相关的合同，并向保险公司支付相应的费用。保费可以在负债与收入之间互换，主要表现在两个方面：一方面，当保险公司向投保人收取的保费不能全部作为收入时，这就需要将未到期的责任由责任准备金提取出来，用来向担保人支付。这种支付形式就是负债的形式。另一方面，当投保人所投的险种服务尚待开始，此时为保险人的负债而非收入，承保后继续提供服务，保险费开始由负债转为收入。这也是保险公司收入个性的一种重要表现形式。

（二）投资与保费平起平坐

在保险公司的各项业务关系中，投资与保费处于平起平坐的关系。从经济学的角度看，对保险公司来说，保持投资与保费之间平起平坐关系，才是保险公司发展的最佳状态。首先，从投保人的角度看，投资保险也是为自己积累资产的一个过程，随着投保人保单的增值，投保人会花费更多的保费。这种情况属于投资与保费呈现正比关系。其次，从保险公司的角度看，投保人购买的保单数量与险种是否能够增值有很大的关系，投资和保费之间处于微妙的相互制衡的关系。也就是说，不论是从投保人的角度看，还是从保险公司的角度看，投资和保费的这种平起平坐的关系能够促进保险行业平稳发展。

三、保险公司的费用个性

（一）保险成本存在两套体系

在我国的保险行业中，保险的成本存在两套体系，分别是预计成本体系和实际成本体系。保险公司的预计成本体系包含了每个险种投保人的投资欲望、投保人投资能力的评估以及投保人的收入情况等，保险公司会根据这些因素来评估每一个险种预计出售的情况。保险公司之所以建立预计成本体系，原因在于预计成本体系可以帮助保险公司从整体预估每个险种的出售情况，从长远的角度来分析每一个险种的产出和收入关系，进而判断未来的发展方向，最大限度降低每一个险种带来的风险。实际成本体系就是实际交易情况的记录，其中包含了保单增值情况、保险事故发生的概率等，记录这些数据可以为今后保单成本的预算奠定基础。可见，保险公司的两套体系是相互依存的。

（二）保险成本受外界影响较大

保险行业的发展会受到很多外界因素的影响，保险成本更是如此。从哲学的角度看，事物是普遍联系的，但是不同成本的影响因素又存在一定的差别。首先，预计成本方面。众所周知，保险公司的预计成本建立在经验和数据的基础上，政府的相关政策以及投保人投资保单时发生的可预知的变化，这些对保险公司的预计成本将产生非常大的影响。其次，实际成本方面。实际成本与担保人实际投保情况、保险事故的发生有非常密切的关系，担保人在实际购买保单时会发生系列无法预知的变化，这就导致实际成本的多少依赖于担保人购买保险的意愿。与此同时，大的经济环境的变化对保险公司的保险成本影响也非常大，在经济低迷时期，人们的购买力整体下降，那么保单的购买量自然会降低，在经济快速发展的时期，人们的购买力提高，更有多余的钱来购买保单，那么保单的购买量也会有所提高。可见，保险成本受外界的影响是很大的。

四、保险公司的利润个性

（一）可预计性

保险公司的利润具有可运行特点。在保险行业中，所谓的利润是指保险预计成本和实际成本的差额，保险行业中的预计成本是可预计的，那么保险公司的利润也具有可预计性特征。一方面，保险公司利润的可预计性与预计成本的关系十分密切，预计成本是用来计算保单的额度和未来保单的销售情况，而利润的成本则可以通过预计成本来估算，其突出表现是在计算保险公司利润时，提取的保险责任准备金是作为成本费用扣除的，其精算結果的准确与否、责任准备金计量过高或过低，都将对保险公司的当期损益产生较大的影响。另一方面，保险公司利润可预计特征与实际成本的关系属于相互弥补的关系，实际成本所产生的数据是下一阶段保险公司利润估算的重要依据。对于保险公司来说，利润的预计并不是随意估算的，而是以相关数据作为基础，作出可靠的预计，这样才能确保利润的预算接近实际利润的产出。

（二）滞后性

在保险公司的各个险种中，有部分险种业务具有一定的滞后性，这与险种的周期时长有很大的关系。以寿险业务为例，众所周知，不论是哪一家保险公司，寿险的保险期限时长通常都在一年以上，大多数寿险业务的保险期限时长几乎长达30年以上，这就意味着寿险业务服务终止之前，真实的利润是无法计算的。长期的险种业务，在为客户长期服务期间有很多不可预计的因素，会影响到利润的计算，这就导致保险公司的利润计算具有一定的滞后性。

（三）风险波动较大

在我国，保险行业整体风险波动非常大，在众多险种中，财产类和人身安全类两大险种的风险波动最大。不论是自然因素还是社会因素，都会对其产生风险的影响。即使在这样复杂的大环境下，保险公司的利润高低也会存在一定的射幸性。以巨灾和重大责任事故等为例，在自然灾害和重大责任事故发生时，保险能够起到稳固经营的决定性作用，那么保险行业的利润周期振幅就会发生很大的变化，这种变化远远超过其他行业;甚至当巨灾发生时，保险公司所追求的利润将可能化为乌有。

五、结语

从会计要素视角分析保险公司的会计个性，需要从不同的角度观察。但不论哪一个角度，保险公司的会计行业个性鲜明。在未来发展的道路上，保险公司的会计行业会继续秉持现有的个性，在独有的道路上发展，为增加保险用户提供更加贴心、更加直观的服务，满足用户的需求，提高保险业务的服务质量。

（作者单位为富德生命人寿保险股份有限公司河南分公司）

参考文献

[1] 魏谭兵.基于生态环境视角对我国社会责任会计的探讨[J].广西质量监督导报，2019（04）：165-166.

[2] 刘敏.基于新会计准则视角下的中学财务管理探讨[J].今日财富，2019（04）：33.

[3] 何强，何雪，陈松.企业创新对会计业绩的影响①——基于方言视角的实证研究[J].技术经济，2019（05）：10-20.