浅谈保险公司财务预算管理

安峰

摘 要 财务预算管理是现代化企业管理活动中重要的管理方式，是一种集系统化、集成化于一体的管理方式，也是保险公司突破发展瓶颈的重要工具。随着我国保险市场的逐渐开放以及金融体制改革的不断深入，保险市场竞争日益加剧。许多保险公司已经认识到财务预算管理的重要性，但在公司发展战略、公司发展目标与财务预算管理工作融合过程中仍会出现偏差。如何通过对财务预算编制、财务预算执行和财务预算考核等财务预算运行的全流程实施有效的财务预算管理，建立一个评价企业财务状况的标准，及时对实际执行的结果进行追踪，发现问题及时改正，充分发挥公司各职能部门的优势，调动员工的积极性和创造性，实现公司资源应用价值最大化，成为各保险公司未来发展中需要面临的重要问题。本文通过对保险公司财务预算管理进行分析，寻找保险公司在财务预算管理工作中的困难和不足，并针对性地提出加强保险公司财务预算管理的合理化建议，旨在促进保险公司的健康可持续发展。

关键词 财务预算管理 保险公司

一、财务预算管理的特点

保险公司因其经营的特殊性，财务预算管理和控制相对复杂，涉及的类型广泛。

（一）赔付成本具有风险性、不确定性

财务预算具有规划、控制、沟通、协调和业绩评价的功能。与普通企业用自有资产完成前期投入及产品的生产和销售活动相比，保险公司先筹集保险资金，通过资金的运作实现资产增值，而其赔付责任的成本是在保单销售之后，在客户实际发生风险并向保险公司索赔时才予以确认。其赔付成本发生存在不稳定性，需要通过计提责任准备金实现权责发生制。因此，精算评估人员的经验及职业素养和保险公司对风险的偏好都会对责任准备金的计提产生影响，从而导致预算结果不准确。

（二）成本费用期间化，收支不匹配

保险合同是一种射幸合同，是先实现收费后承担责任，收费与承担保单责任会计期间不完全一致。保费收入通過计提责任准备金实现权责发生制核算，而当期发生的佣金及手续费、业务管理费及保险保障基金等各项税费，均在保费收入确认时一次性计入会计当期，对保单获取成本的费用化核算，未在保单持有期间进行合理摊销，收入与费用不完全配比。

二、财务预算管理的必要性

财务预算管理工作贯穿在保险公司每项作业过程中，保险公司通过对财务预算的编制、执行、分析、反馈等多个环节的管理，可以达到有效进行成本控制，提高企业的经营效率，实现企业年度财务目标的目的。

（一）保险公司内部管理的特殊需要

保险公司财务预算管理需要紧密配合公司的战略及发展规划进行。保险公司针对其发展阶段，制定其预算管理目标和管理要求，并在财务预算管理执行过程中，对保险公司各项经营管理活动均设定相应的财务预算目标指引。这可以使公司各职能部门及员工对自己的经营目标有相对明确的认识，有利于激发全体员工的工作积极性和创造性。

（二）公司各部门发挥其职能的需要

公司发展战略的落实需要公司各职能部门共同努力才能得以实现，财务预算将公司整体目标按照各职能部门的职能划分成不同的管理模块及财务预算目标。保险公司前中后台部门分工协助，以财务预算管理分解后的目标为依据，从预算管理职能的分工出发，做好收入、成本、利润的长中短期规划并制定执行机制，充分调动全体员工的积极性，使全员参与，共同推进预算目标，实现公司的整体目标。

（三）保险公司进行绩效考核的需要

保险公司各业务员工的薪资待遇受销售业绩的影响较大，与业绩目标的达成情况息息相关。以公司目标为基础，根据部门及员工的职责设定不同的绩效考核目标，可以避免员工片面追求个人利益，忽视公司整体目标的行为。通过财务预算管理，细化经营发展目标，将责任落实到每个职能部门、每位员工，有利于激发职能部门及员工积极性，促进公司目标的达成。

三、保险公司财务预算管理现状

（一）财务预算编制缺少指引与可行性

保险公司在进行年度发展规划及财务预算编制时，预算管理目标缺乏长期战略目标指引，财务预算对企业战略发展提供的支持不足。为应对激烈市场竞争环境，保险公司常常仅重点关注规模增长和盈利回报等相对片面的业务及财务目标能否实现，对财务预算管理对公司实现战略目标的作用认识不足。部分保险公司仅将财务预算重点放在保费规模和市场占有率上，片面将历史保费收入当作主要的参考依据，导致保费收入的预算可行性不足，从而导致编制的公司整体财务预算难以落地执行。

（二）财务预算编制的科学性及合理性不足

财务预算编制作为财务预算管理的起点及核心环节，对财务预算管理起着决定性的作用。但当前部分保险公司编制的财务预算缺少必要的科学性及合理性，主要表现在以下几方面。

1.保险公司预算编制方法选择不合理

预算编制方法主要包括固定预算、增量预算、弹性预算、零基预算等，每种预算编制方法都有明显的优缺点，每种编制方法都有一定的局限性。保险公司因经营风险业务，影响经营成果的因素更多，经营成果的不确定性更大，造成财务预算编制难度大，保险公司无法通过传统单一预算编制方法满足其复杂预算编制的要求。部分保险公司收入预算编制方法较为老旧。随着改革的不断深化以及政策性因素的影响，收入预算编制工作量与实际压力不断提升。原有固化的收入预算编制方法不仅增加了收入预算编制中的时间成本，而且也导致最终收入预算执行结果同实际保费收入情况出现较大偏差。保费收入预算作为保险公司预算管理中的基本构成部分，一旦核算结果出现明显差错，则会导致财务预算编制的结果存在十分严重的问题。

2.预算编制方式无法满足公司实际经营需要

在财务预算编制过程中，各保险公司因公司产寿险属性不同、公司所处发展阶段不同、业务机构数量不同、公司业务渠道侧重不同以及公司战略不同，所采取的预算编制方式存在较大差异。保险公司预算编制方式多采用自上而下的方式，机构在预算编制过程中的参与度不足导致预算编制结果和机构实际经营结果偏差较大。保险公司需要结合预算编制对象的差异分别采用自上而下、自下而上以及上下结合的预算编制方式，以取得理想的预算管理效果。

3.保险公司财务预算中资源配置方式不合理

财务预算管理就是要对公司有限的资源进行科学合理的优化配置，以达到最大程度合理优化配置人、财、物的目标，促进业务发展。但是，从当前财务预算的管理情况来看，保险公司在资源配置方面尚不够科学，存在资产配置不合理，资产利用率低的情况，直接影响保险公司经营的良性发展。例如，固定费用预算标准科学性较弱。部分保险公司在编制固定费用预算时仅仅是简单在上年预算执行结果上进行微调，部分固定预算管理标准比较粗放，没有进行细化和量化。

（三）财务预算执行控制不足

财务预算只有得到有效执行才能充分发挥其在公司经营中的引导作用。但从当前保险公司预算执行结果来看，财务预算执行控制尚显不足，具体表现在以下几个方面：

1.对预算执行重视程度不足

目前，部分保險公司预算执行管理形同虚设，公司管理层未对预算执行予以足够的重视，预算管理呈现出有名无实的现象。例如，在审核日常费用过程中，降低审核的标准，出现预算明细科目混用，专项费用与日常费用科目不清晰，这些都导致预算科目的使用不规范，预算分析不准确。

2.预算执行缺乏监督

首先，部分保险公司预算执行的监督体系不完善。预算执行过程中缺乏必要的监督，导致预算执行结果不完全符合财务预算目标。

其次，部分保险公司在财务预算执行的过程中，主要靠事后的定期考核和上级公司对执行结果进行检查。但定期考核和公司检查只能在事后进行，无法在预算执行过程中进行有效的事中管控。

再次，财务预算管理流程责任不够清晰，工作人员单纯认为财务预算管理仅仅是财务部门的责任，对各自部门权责理解不清，互相推责。

最后，各部门财务预算自我管控能力不足，对公司整体财务预算管理产生消极的影响。

3.预算考核不全面

目前，部分保险公司在开展财务预算管理工作时，与绩效考核结合深度不足，预算考核体系尚不完善，对预算执行情况考核目标设置不合理，无法促进公司整体目标的达成。在现有预算考核体系中，保险公司没有结合部门职能和员工工作职责设定对应的考核目标，绩效考核指标笼统单一;对不同市场、不同客户群体、不同经济发展水平的机构设置同样的考核指标，采用相同的考核方式，导致绩效考核结果不合理，无法对员工工作绩效进行客观、准确的评估。另外，重结果而忽视控制过程，容易导致财务预算及相应管理工作处于失控状态，造成机构追求短期利益行为。由于绩效评价机制不完善，绩效评价的反馈滞后，因此无法对预算管理形成及时、有效的反馈，不利于及时反映预算执行过程中出现的问题，无法促进预算管理目标的实现。

四、加强保险公司财务预算管理的建议

（一）财务预算编制应与公司战略相统一

保险公司用长远目标引领企业发展，在制定公司的财务预算目标时，应与公司战略相结合，用公司的长期发展战略目标指引保险公司各层级的短期目标;将公司的战略目标进行细化和分解，从而确定公司财务预算目标，防止出现重视短期效益而忽视长期发展的情况。保险公司应充分了解各地保险市场，深入分析市场环境和自身发展情况，制定科学合理的发展目标;编制财务预算要统筹兼顾，对收入、支出等进行细致严谨的预算，保证预算测算的精确度，构建科学合理的保费收入、费用支出预算管理机制，使预算目标具有可行性、预算管理具有可控性，从而提高保险公司的整体价值。

（二）优化公司预算管理系统工具

财务预算管理的有效执行依赖于科学、合理地编制财务预算。只有在编制预算时做到科学、合理、准确，才能为财务预算执行及管理控制工作打下良好的基础。

首先，公司应选择合理的预算编制方法。保险公司需要根据细分市场，结合自身实际情况和业务特点，选择合适的预算编制方法，避免可能出现的漏洞。保险公司应根据具体的市场经济环境的变化确定不同预算方法的应用范围，对现有预算编制方法进行评估和组合运用，从而降低单一预算编制方法的缺陷，克服现有预算编制方式中的局限性。

其次，建设财务预算管理工具。保险公司应理清财务预算管理思路，引入先进、科学的预算管理方法，建设预算精细管理的信息化平台。利用信息化管理平台的优势，建立动态的预算调整机制，及时主动地根据宏观政策、监管动态、竞争市场以及客户需求等变化对预算进行调整，建立预算目标修正机制，增强整体财务预算目标的可执行性，对公司实际业务进行指导。

（三）完善财务预算评价考核体系

1.财务预算考核应当遵循目标性原则

财务预算考核指标的设定应当引导各预算权责单位及员工的行为，对保险公司整体目标进行拆解，对财务预算指标进行分解和细化。根据总公司发展的战略目标，将公司的年度预算分解为半年度预算、季度预算和月度预算，并将公司的财务预算分解至各个职能部门和机构。每个部门的预算目标都应符合公司的预算总目标要求，责任到人。绩效考核指标主要包括：保费规模预算执行指标、成本支出预算执行指标、固定费用预算执行指标、变动费用预算执行指标、资本性投入预算指标、经营利润指标、业务现金流指标等。保险公司应利用具体的、可量化的目标指导各部门及岗位的行为，以达成公司整体财务目标的目的。

2.财务预算考核必须公开、公正和公平

各责任主体应以其目标责任为限，对其目标责任负责，奖罚分明，做到责、权、利相统一。为了充分调动整体公司员工参与的积极性，提升财务预算执行的效果，需要建立公开、公正和公平的激励考核机制，并将预算管理考评结果与内部工作人员的薪酬待遇联系在一起。

3.加强财务预算考核的统筹管理

首先，加强财务预算执行的事中管理。通过定期与不定期相结合的方式检视预算目标的达成情况，对预算执行不达标的机构进行及时督导，并限期整改。

其次，加强经营过程的成本管控。以考核投产比为手段，促进渠道自我管理，寻求最优经营成本;坚守合规底线，不碰监管红线，合理合法列支成本费用。各部门承担其合规经营责任，合理规划，规避税务、监管及合规风险。

最后，建立完善的统筹管理模式。财务预算的有效执行需要全员参与，共同努力。根据预算管理职责分工，保险公司前、中、后台部门分别做好收入、成本、利润的长中短期规划和纠偏机制，上下协调，共同促进财务预算目标的达成。

五、结语

保险公司的财务预算管理是一项系统工程，需要保险公司给予足够重视，遵行“制度先行、精细管理、事中控制，强化考核”的管理思想;充分调动全员参与到财务预算管理工作中，及时对财务预算管理中存在的问题进行有效应对和解决;将财务预算管理真正落到实处，进行全过程财务预算管理，并与绩效考核有机结合，构建有效的全面财务预算管理体系，确保公司战略目标的实现。

（作者单位为信泰人寿保险股份有限公司）

参考文献

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