行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

齐书敏

摘 要 行政事业单位内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动相互联系、相互制约的各项措施、方法和规程。近年来，伴随着经济的高速发展，我国行政事业单位的内控水平也得到了很大的提高，但仍有一些方面需要提高和完善。本文对行政事业单位财务内部控制存在的问题及原因进行分析，并针对问题提出解决的对策。

关键词 行政事业 财务内部控制 问题 对策

一、引言

随着我国社会经济的快速发展，财政部对我国行政事业单位财务内部控制制度越来越重视，也提出了更高的要求。但很多行政事业单位仍存在财务内部控制体系不够完善的问题。如何建立一套系统的财务内部控制体系，成了行政事业单位财务工作中尤为重要的一项工作。

二、行政事业单位财务内部控制概述

行政事业单位财务内部控制，就是指单位为实现控制目标，通过制定内部财务制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从一般性而言，行政事业单位财务内部控制是单位中自我调节和自我约束的重要环节，能让行政事业单位在资产管理和财务管理中有一定的约束力;从特殊性而言，行政事业单位财务内部控制与财务管理有直接联系，更与单位中的人事管理、经营管理有必然的关系，做好行政事业单位财务内部控制不仅能促进财务管理、人事管理、经营管理这3项工作更好更快发展，更能有效防止腐败的滋生。综上所述，行政事业单位财务内部控制制度建设是一项系统工作，涉及单位经济活动的各个方面和所有部门，也就是说，其是一项全员参与的工作。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题及原因

（一）管理层不够重视内部控制，内控环境不够完善

管理层对行政事业单位内部控制制度起到的作用是不容忽视的，其对内控的认识、实行的目的、实行的意义认识得不够透彻，以及其对在内部控制管理方面起到至关重要的作用认识得不到位，间接造成了行政事业单位工作人员认为财务内部控制制度的重要性事不关己，认为提高内部控制水平没有什么必要性。这就更加造成了单位内部控制制度发展的滞后。

（二）内控制度不够完善，执行不到位

行政事业单位财务内部控制制度的不完善主要表现在：第一，以信任和个人感情来代替制度，内部结构松散，没有明确的审批金额权限和审批流程;第二，岗位设置牵制制度不完善、权责利划分不恰当的现象时有发生，如出现一人多岗，严重违背了不相容岗位相分离的岗位设置原则;第三，对所支出资金事后监管没有明确的汇报流程，只知道经费花出去了，但不知道经费的使用过程，更没有了解是否达到了预期效果，甚至造成了资金浪费而不自知。

（三）预算工作不够严格，缺乏科学预测

目前来看，大部分行政事业单位财务预算工作做得还是比较到位的，但仍存在预算内容较少、预算方式方法不科学、财务预算工作滞后的现象。财务预算工作是针对一个单位在今后一年内的发展制定的，但单位往往仅靠财务部门来完成整改单位一年的财务规划，这不仅让财务部门每年在做预算时承受重大的压力，更是增加了财务预算的不合理性和片面性。

（四）内部审计职能存在缺失

内部审计机构在行政事业单位形同虚设或有的单位根本不存在这样的机构，这多少受传統思想的影响，认为内部审计机构的存在限制了部分领导的权利，这也导致了财务内部控制的监督能力大大下降。

（五）内部控制信息化建设存在不足

管理人员并未充分认识到内部控制信息化建设的重要性，认为内部控制信息化的建设仅仅需要实现会计电算化就可以了，并未充分认识到输入电算化系统的财务信息只是反映了一些相关财务指标的内部控制情况，而内部控制是一项综合的，需要考虑多方面因素的工作。甚至因为有些财务管理人员的综合素质水平不够高，对诸多影响内部控制的因素考虑不周，并不能完全做到统筹分析，这也直接影响到了内部控制信息化建设的质量。

（六）内部控制发现的问题不能得到较好的落实，内部监督不够完善

内部控制运行是否有效，往往局限于发现了多少问题，却对发现问题的落实情况以及落实后的有效性不能很好地加以监督，最终使内部控制流于形式。

四、行政事业单位财务内部控制的改进对策

（一）加强内控环境建设

内控环境对行政事业单位财务内部控制制度有至关重要的作用。调整行政事业单位内部环境是需要一个过程的，不是一蹴而就的事，不能急功近利，要制定和推行相关的制度，多借鉴一些别的优秀单位的先进经验。需要让单位的每个员工从根本上认识到财务内部控制制度的建立对行政事业单位发展的重要性，制定一些奖励措施，增强员工在工作中的主动性，营造大家共同管理和监督的内控环境，促进行政事业单位的良性发展。

（二）完善内部控制制度，严格落实经费支出

首先是完善各项财务制度，明确审批金额权限和审批流程;其次是设置合理的会计工作岗位，做到岗位间分工明确，起到相互牵制、相互监督的作用;最后是每拨出去一笔经费，都要明确具体途径，细化预算，防止人为扩大预算支出范围或超预算之外的经费支出。

（三）制定科学严谨的财务预算制度

财务预算是涉及财务、人力、业务等多个部门的管理预算工作，想要做好一个时期内的行政事业单位财务预算工作，需要单位管理层的高度重视，更需要各个部门间的密切配合，建立健全一套适合本单位的相对完善的财务预算工作体系，促进行政事业单位更好更快发展。

（四）设立内部审计机构，完善内部审计制度

首先是在行政事业单位内部设立单独的内部审计机构，加强对单位内部的监督作用，并在运行中不断自我完善，让内部控制理念深入人心，在单位内部形成人人注重风险防范、处处强化责任意识的良好氛围;其次是财政部门作为行政事业单位财务内部控制建设的主管部门，需要充分发挥审计监督的作用，加强对行政事业单位财务内部控制制度建设的组织和指导，要求各个行政事业单位明确内部财务审计部门或牵头部门，并配备充实人员力量，负责组织协调开展财务内部审计实施工作;最后是引入第三方机构的监督，让社会共同监督行政事业单位的财务内部控制制度建设的执行和落实情况。

（五）内部控制信息化建设的措施

内部控制信息化系统的建设是一个繁杂的过程。在信息化技术迅猛发展的今天，一是要树立正确的内部控制信息化建设意识，管理者要切实加强组织领导，建立健全内部控制信息化建设的组织体系，制定工作计划，有步骤地分别实施;二是培养复合型人才，将财务人员从基础的财务工作中解放出来，简化财务人员的日常工作内容，培养其在内部控制信息化方面的能力，提升人才资源利用率，为个人成长提供良好的工作氛围;三是加大内部控制信息化建设的投入力度，政府职能部门提供专项资金支持，统筹安排各行政事业单位投入内控信息化建设的人力、物力、财力，同时加强信息化建设软件的使用培训和日常升级维护。

（六）加大监督与执行力度

内部控制的最终目的不是要发现多少问题，而是在发现问题后如何有效地使问题得到整改落实，所以，内部控制要有明确的整改目标，各个工作岗位要从实际出发，相互配合，有序衔接，互相监督，互相帮助，执行任务切实有效。另外，在外部监督的基础上，还需进一步改善内部监督机制，做到奖惩分明，真正让行政事业单位内部控制的作用体现在管理能力和管理效益的提升上。

五、结语

行政事业单位不同于企业、公司等营利组织，它是为社会提供公共服务的非营利组织。面对当前复杂多变的经济环境，行政事业单位财务内部控制建设工作不是一朝一夕的，需要长期建设并随时更新，需要更专业的人员从事此项工作，才能更好地完善财务内部控制制度。有了完善的财务内部控制制度作保障，才能更好地保证财务工作的质量和效率，使行政事业单位更好地为人民群众服务。

（作者单位为滑县医疗保障局）

参考文献

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