Y公司财务预算执行情况分析及改进措施

万年军

摘要：本文Y公司正處于由初建阶段向稳固阶段发展的过渡时期，现就财务预算管理存在的问题及原因进行分析并提出相应改进措施。

关键词：财务预算管理;目标管理理论

一、Y公司财务预算管理现状

为确保战略目标和经营目标的实现，Y公司制订了《Y公司全面预算管理办法》。公司采用统一规划、分级管理、按照业务内容归口负责制，按照先业务预算、投融资预算，后财务预算的先后顺序，按“两上两下”的程序，依据职责分工，确定预算编制依据及范围。财务部每月出具《Y公司内部管理财务分析报告》，对预算执行情况进行分析报告，为公司经营决策管理提供预算分析参考。预算考评根据D集团经营业绩考核的通知结合公司实际情况自行考核，同时填报集团下发的经营指标考核套表及自查报告。

二、财务预算管理理论

预算管理是围绕公司战略目标的设立而进行思考的一个过程，故预算管理体系的构建取决于公司现有的预算管理水平所处的阶段，不是一步到位，需要循序渐进的过程，如图1全面预算成熟度演化发展模型所示[1]。

预算管理理念的全面性强调全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全程跟踪。预算管理是“一把手”工程，一把手真心想干，真心想用，是做好预算管理的驱动力;它的实施会影响管理层的权利和执行层的利益;它的应用初期的确会困难重重，因为谁都愿意任性而不承担责任，按照习惯做事是人的常态，要想改变常态只能靠外力推动;前期必须依靠强制的推动力，奖惩结合，慢慢地大家越做越熟悉，后面就可以完全靠自己的主观能动性自觉为之了[2]。

三、Y公司预算管理过程中存在的问题及原因分析

（一）预算编制流程的标准化和部门间衔接有待提升

Y公司预算编制由财务部牵头下发所需预算表格，各部门配合财务工作进行预算数据填报并编写预算分解说明。受公司成立时间较短正处在业务拓展阶段的影响各部门对预算制度、预算编制方法以及预算表格等方面的认识不足，导致预算编制人员对预算表格的填报与理解存在偏差，预算数据缺乏前瞻性、编制和审核依据不够充分，降低了预算数据的准确性，减弱了预算的控制作用。

（二）编制工具主要依靠Excel表格，缺乏信息系统

Y公司预算编制基础套表借助Excel自行设置，定稿的预算数据录入国资监管信息系统中的预算套表。由于没有先进的信息化手段支撑，无法完成对公司经营业务的实时监控，手工操作造成全面预算管理的开展存在很多局限性，如预算编制效率低、耗时长、成本高、准确率下降等。

（三）预算分解程度不够精细化，不利于预算控制

年度预算指标未逐层分解落实到各业务环节及岗位，预算指标分解不够具体未细分至月度预算，减弱了预算实施和管控力度。Y公司2019年预算编制仅分解到季度未继续分解到月度，不利于每月进行费用预算执行情况分析和财务支出审批管控，减弱了费用预算的刚性约束，达不到降本增效的经营管理目标。

（四）预算执行存在差异且缺乏有效的预警反馈及绩效考核机制

预算执行过程中，因公司内外部环境变化造成预算编制与实际执行存在偏差，预算执行偏差率未明确可控范围，缺乏预警反馈机制造成预算调整不够及时。当业务部门提出费用支出立项申请时，财务部没有足够的预算标准作为依据，无法对预算执行开展有效审核。同时，存在超预算、预算外项目没有严格按照公司预算调整审批流程执行。此外，Y公司未完全把预算的编制和执行情况纳入考核体系，并与薪酬机制进行有效结合;没有真正落实费用预算开支的合理性，对超预算部分和上报预算后不执行等情况没有采取相应奖惩措施。

四、Y公司积极完善预算管理流程并采取相应改进措施

（一）增强预算管理与公司战略的贴合度与协调性

预算管理尽管可以由财务部门牵头，仍需要公司各部门积极参与，树立全面预算管理理念并建立成本效益文化。预算编制过程中，先明确战略方向与战略目标，再创建符合本单位业务特点的预算指标和预算表格，并以业务预算为起点编制全面预算，主要涵盖业务预算、资金预算、财务预算和投资情况、对外捐赠、工资总额等专项预算。

（二）灵活运用多种预算编制方法建立预算编制体系

Y公司根据现有经济业务特点综合选取预算编制方法，专项预算按照预算管理职责分工报D集团相关归口部门审核以提高预算数据的合理性与准确度。选好预算编制方法后，根据公司历史数据与财务核算，建立预算编制基础体系，实现业务和财务的有效衔接。例如人工成本预测可采用增量预算法并报集团公司人力资源部审核、项目投放可采用项目预算法并报集团公司企业管理部和财务部审核等。

（三）借助信息化构建预算实时预警与反馈机制

将公司预算责任体系单位划分至各部门，从而将预算任务的分解、责任体系划分及监督考核进行有效结合。根据预算指标分解情况，构建预警参数及相应等级。借助预算反馈对预算执行情况进行实时监督，同时按照预算分解对预算执行情况进行数据深耕和详细分析，参照月度资金预算与资金支付请示的执行情况分析预算执行带来的经济效益节省不必要的开支。

（四）借助目标管理理论和审计监督，强化预算考核与监督方案

为提高公司经济效益，引入目标管理理论，该理论强调上下级共同参与目标设置，依次确定各种目标，并将设置目标作为考核标准。目标管理注重上、下级之间的信任，重视员工自我管理和主观能动性的发挥，最终通过考评员工贡献大小进行适当奖惩，从而激发员工的工作积极性。此外，为确保预算的编制、执行、考核与奖惩得到有效实施，特将其纳入公司审计监督范围，充分发挥审计监督在推进公司全面预算管理与完善内控管理等方面的作用。通过事前的财务预算编制、事中的资金管控与预算执行、事后的预算考核与审计监督，结合公司实际经营进行持续改善，从而调动公司资源达到预算管理刚性约束和为公司运用创造价值的效果。

五、总结

预算编制与执行本就是上下结合、互相博弈的过程，而预算管理体系的构建取决于公司现有的预算管理水平所处的阶段，公司正处于由初建阶段向稳固阶段发展的过渡时期，预算管理的实施与完善不是一步到位，需要循序渐进的过程。

参考文献：

[1]邹志英.玩转全面预算魔方（实例+图解版）[M].北京：机械工业出版社，2014 （9）：31-70.

[2]张凤林，汤谷良，卢闯.全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙[M].北京：机械工业出版社，2017 （8）：131-132.