建设工程财政投资评审的风险控制研究

瓮荣荣

建设工程项目具有较高的不确定性，为评审工作的有效开展带来一定风险，若无法精准、合理的将此类风险进行排查、控制，那么极有可能造成评审结果的误差，对财政资金应用效益造成较为严重的负面影响，导致财政资金的不合理消耗、浪费。鉴于此，在进行建设工程财政投资评审的过程当中，需要针对风险因素，对其加强管理，充分综合考虑风险对工程造价带来的多方面影响，建立科学发展观，应用合理性的手段对评审风险实现良好规避和预防。

一、财政投资评审风险的内在含义以及具体种类划分

从狭义的角度审视财政投资评审风险，其主要指的是财政投资评审实际过程当中，不能精准发现找出重大问题的风险。从宏观的角度审视财政投资评审风险，指的是由于评审实际过程当中的不同因素，造成最终评审结果与现实状况契合度较低，继而出现的责任和损失等风险。

根据评审原因产生的主要因素，我们将财政投资评审风险具体分为两个方面，即控制风险与固有风险。在固有风险方面，指的是和评审单位内部制度无关的条件下，被评审机构送审的数据资料产生重大错误的可能性。也就是由于评审单位相关工作人员，由于自身经验的匮乏以及设计方案的错误所产生的风险因素，或者是由外部多重因素导致的风险，包括法律政策因素、规范条款因素以及制度因素等所带来的风险。

在控制风险方面，指的是因为评审单位管理制度合理性、完善性的不足，导致内部管理活动水平较低，不能在第一时间找出或者有效预防送审资料当中的关键性错误、缺点等，而产生的审核风险、审核问题。例如，送审数据资料当中存在漏报现象，工程分享工作真实性不足，完工资料信息完整度较低等所构成的风险因素。

我们依照审核风险形式上的差异，将其分为审核取证、准备以及报告三大种类的风险。在准备风险方面，指的是评审单位在正式接受委托以后，需要系统化、细节化地提高准备工作质量，继而有效确保评审任务的快速完成和高质量高水平完成。若评审工作在正式开展以前存在评审规划存在问题，评审的具体方案存在缺陷，相关评审工作人员人手不足、素质素养欠缺，对评审企业实际条件，对相关政策法规认识性不足，工作中存在形式主义色彩，那么将严重影响审核工作的质量，为后期财政投资评审埋下一定的风险。

在取证风险方面，指的是评审开展期间，建设方供给和被评审事项具有紧密联系的文件，评审的工作人员有权利针对相关事务向建设方、监理方等取证和勘探。对相关施工设备、施工材料进行调研取证，并将上述内容相关检验结果作为根据，初步拟定审核结果。因为经济活动具有较强的多层性和复杂性，评审工作人员所收集和掌握的具体数据资料、材料具有较高的局限性，极有可能出现取证不全的现象，继而产生风险因素。

二、建设工程财政投资评审的风险控制策略

通过分析财政投资评审风险的内在含义，根据评审原因产生的主要因素，我们将财政投资评审风险具体分为两个方面，即控制风险与固有风险两种;依照审核风险形式上的差异，将风险分为审核取证、准备以及报告三大种类的风险。将上述内容作为基础，给予相关风险控制策略如下：

（一）构建科学化的操作体系

将依法评审作为财政投资评审工作的根本原则，唯有將依法评审践行到位、充分落实，才能从根本上提升评审工作的质量。鉴于此，构建科学化的故障制度，推动评审工作形成系统性、规范性、有章可循的局面，是有效防治控制评审风险产生、可行性最高的手段。

（二）构建评审质量指标体系

现阶段，建设工程给财政投资评审相关的指标提醒仍然不够全面，难以对评审质量实施科学化的审核，在评审结果方面也缺乏应有的法律法规支撑，极其容易引发风险因素，对评审权威性造成负面影响。因此，需要在数据中心的基础上，紧密联系差异化项目种类，制定一个科学化、合理化的质量评价指标体系，对单位和人员形成有效评价。

（三）构建完善的内部监督机制

构建完善的内部监督，是高质量防治审核风险产生的有效方法。依照国家政府投资的具体规模创设评审组和二次审核组，将评审工作和复审工作作为一体化的工作内容，相互监督、相互制约。同时，还需要构建一个责权制度，对依法办事、有效办事的人员进行适当奖励，对工作失误、存在弄虚作假行为的人员进行依法处理、进行适当惩罚。

（四）构建社会评审网络

为全方位确保评审工作的有序开展，需要获得相关政府部门的支持。在实际评审当中，如果遇到问题不能找到相关法律根据，缺少定额可套等一系列问题，需要及时和造价管理站、审计单位以及建设方进行商讨研究，共同制定解决问题的方法和策略。对部分技术性较强、专业性较强的工作，可以通过邀请、聘请外部专家进行指导性评审，形成一个大范围、多主体参与的评审网络，实现社会多方面资源的高效利用与共享，为评审工作奠定夯实的资源基础。

三、结语

综上所述，财政投资评审是提升财政资金利用效率、提高财政支出管理质量的重要工作，是具有监督、管理功能的关键内容，在建设工程中开展财政投资管理具有较高的必要性。相关人员必须合理分析财政投资中存在的风险，对其进行有效预防控制。（作者单位：中材建设有限公司（北京） ）