财税政策对企业技术创新的激励效应

李海升

一、 中国高新技术企业技术的创新现状

（一）高新技术企业R＆D经费投入

从2012年到2016年我国高新技术R＆D经费可以看出，R＆D投入强度保持稳定持续增长的态势。从研发经费经费投入量来看，R＆D经费投入总额从2012年的17338.1亿元，增长至2016年的29157.4亿元，总额增加近1.6倍。

（二）高新技术企业开发区的投入

高新技术产业开发区的设立有利于通过产业聚集和雁阵效应整体的创新能力。从2012年至2016年，高新技术企业开发区增长近一倍，从业人员也大量的增加，可以看出我国高新技术产业开发区的政策实施效果显著，初步形成产业聚集，从而更有利于促进我国高新技术企业的发展。

（三）发展现状的国家比较

虽然近年来我国企业的技术创新能力实现了较大的飞跃，单与发达国家相比仍有较大的差距；首先，从R＆D投入强度（企业研发费用占企业销售收入的比重）来看，虽然目前我国研发费用投入强度约2%，目前已经超过欧盟国家1.95%的平均水平，单与美国，英国等部分发达国家2.5%--4%的水平仍有一定的差距。其次，从劳动产率大约34.5，与部分发达国家41-51的水平还有很大的差距，从业者平均创造的价值远低于发达国家，这与我国高新技术产品竞争力交有直接的关系。但某些产业的关键技术和部件无法独立生产，这成为实现创新发展的障碍。

二、现行针对高新技术企业的税收政策的梳理

税收优惠政策是指通过对某些特定纳税行为和对象给予相应的照顾，从而可以引导纳税人经济的行为，进而实现经济掏空的手段。目前各国设及到技术创新的优惠政策已经较全面。既包括技术创新活动筹备期的优惠政策，入见面部分税额，实现优惠的税率、出口退税、即证即退等，是企业更大程度上获得经济的效果。这与我国对高新技术企业的政策支持密不可分。在经济新常态下，国家过度重视技术的创新，出台了一系列促进高新技术企业创新的优惠政策，不仅为企业技术创新提供了保证，更为企业的发展提供机遇。

三、 政府政策对企业技术创新的影响

（一）政府政策

税收优惠政策减低降低企业投资成本，增加对科技人才的需求，扩大市场范围以及降低企业技术创新风险来影响企业技术创新的决策，进而增加企业的创新投入。我国经济政策中包括财政税收政策，在税收管理制度建设时应与市场优化发展相符。政府通过财政政策调控市场经济，旨在纠正“市场失灵”，对一些行业和技术，市场不能引导资金进入并促进行业的发展，因此需要政府通过财政政策来引导企业的参与，以降低企业研发的成本，开拓产品需求市场，提高预期的收益，最终促进行业发展和综合国力提升，进而推动技术创新的实施。

（二）增加企业对高科技人才需求

高科技人才是企业技术创新的根本，企业以营利为目的，以利益最大化为目的定用工决策。同时，税收优化政策可以降低人力资本成本进而影响企业的用工决策，提高企业对人才的需求。一方面，培训教育相关人员，增加科技人才储备是企业提高是企业提高创新的必经之路，但这同时意味着企业需需付出较大数额的培训费和教育经费。例如实施对职工教育经费进行税前扣除等优惠的政策，将会大幅度降低企业培训成本，增大企业对高科技人才的需求。另一方面，税收优惠政策能够缓解企业人力资本投资较强正外部性的影响，政府可以运用税前加计扣除与税收减免激励方式，减少私人收益与社会收益之间的差距，刺激企业对人力资本的投资。

（三）降低企业技术创新风险

企业进行技术创新活动的风险主要体现在三个方面：一是市场风险。市场消费者的需求随时在发生变化切存在着差异性，当企业不能很准确的把握市场的需求时，技术创新活力就会给企业带来损失。二是资金风险。企业所从事的任何项目的获利能力都需要时间条件来约束，当一项研发活动在成果转化或市场推广的时间过长，整个项目为企业带来回报依然会被摊薄，甚至导致资金的断流。三是收益带来风险大。由于技术的创新正外部性，进行技术创新活动的正外部性，进行技术创新企业无法获得全部的利润，使得企业面临无法覆盖成本的风险。

四、财政税收体制改革规范化的发展

（一）优化财政税收环境

税收优惠政策可以通过以下两个方面降低技术创新活动的风险，一方面，财政税收要想实现规范化管理，应从不同视角进行谈论，为实现多元化奠定良好的基础，税收优惠政策可以通过减将低成本扩大企业中间品和市场的消费范围，扩大市场份额可以给企业带来资金回流，降低市场环节的风险。另一方面，政府制定的研发费用加计扣除，研发费用加速折旧等政策，加速企业资金的回收速度，降低资金占用、无法回收的风险；制定贷款损失准备金可税前扣除、研发仪器、设备购置成本税前扣除等政策，增加企业经营活动的现金流量，使得企业增加研发资金投入的可能性较大，为企业技术资金投入奠定基础。

五、政策建议

（一）税收优惠与财政补贴相结合

相对税收优惠政策来说，政府补助一般是直接对个别符合条件的企业给与一定的金额补助，因此针对性很强，见效更快。当企业处于初创期或者遭遇危机时，税收优惠的激励效果需要较长的反应时间，存在政策时滞，不能及时反映企业，相比来说政府补助则会快速帮助企业度过难关。因此，政府应当实施税收优惠与政府补助双管齐下的政策，让两者优惠互补，共同激励企业的技术创新。

（二）加强税收间接的优惠

间接优惠对企业技术创新的激励效果相对于直接优惠更加显著，发达国家相关税收优惠政策也也逐步侧重间接优惠，即对企业应纳税税额进行减免，这种事后优惠的激励作用不显著。而间接优惠对企业创新活动各个环节给与优惠，这种事前优惠政策更能将相关政策贯彻到企业经营决策中，激励效果更佳持久的显著。因而，可以借鉴发达国家的经验，增加加速折旧，提取技术开发风险金。固定资产投资低免等间接的优惠方式。

六、结语

在整个财政管理中，财政税收是重要的环节，对我国的经济发展具有重要的影响。因此我国应正确的认识到财政税收体制改革的重要意义，利用创新思维，通过模式创新及规范化发展，改进现有的财政税收体制，从而推动税收的全面转型。同时，改善地区外部环境，以发挥财税政策的创新激励作用。创新是整体性的。建设国家创新体系，应考虑全面布局，涉及政府、市场和社会各方面。它们之间相互关联、协同创新，这样才能营造一个良好的宏观创新环境。要注重政府财税政策与市场化进程、知识产权保护制度等政策的配合，推进各地区的市场化进程，构建完善的知识产权保护制度，营造良好的外部环境，培育鼓励创新的土壤。 长远来看，应该发挥市场在资源配置中的决定性作用。政府应明确其职能定位，既不能“越位”，也不能 “缺位”，通过加快简政放权改革和构建公平的市场环境，从顶层设计来推进创新发展。