内部会计控制在水利财务管理中的应用

赵颖

【摘要】在水利工程企业的经营发展过程中，财务会计内部控制的主要作用就是降低企业风险，使企业的经济水平得到提升。但是在以往企业财务会计内部控制中依旧存在诸多问题，难以保证企业财务会计内部控制的工作质量，且容易造成一些不必要的损失。为促进企业财务会计内部控制的有效进行，就水利工程财务会计内部控制的流程及实施要点进行分析，希望能为水利工程财务会计内部控制的发展提供有利依据。

【关键词】水利工程  财务会计  内部控制  实施要点

一、引言

对于水利工程而言其正常有序的运行需要协调好各部门之间的关系，做好规划与明确的分工，才能有条不紊的开展工作，但在水利工程各部门运行的同时不能忽视对水利工程内部的管理与控制，尤其水利工程企业的会计内部控制。会计内部控制关系到一个公司能否顺利的运行，在水利工程企业的内部控制之中占据着重要的地位。及时发现企业会计内部存在的问题，提出切实有效的解决方法，才能进一步的规避风险，及时弥补内部管理的不足，使得企业稳定有序的运行与发展。

二、水利工程企業会计内部控制存在的一些问题

（一）水利工程企业会计内部控制制度不完善

水利工程企业要想健康稳定的发展进步，需要制定出一套完善的财务内部控制制度，这也是水利工程企业健康发展中迫在眉睫需要解决的事项。只有制度愈发完善了，才能有效提高其工作效率。根据目前发展形势，不仅水利工程企业，其他企业也存在会计内部控制管理问题，究其原因，企业领导层忽视财务内部控制，还有部分财务人员不重视财务内部控制管理。造成许多水利工程企业根本没制定财务内部控制制度，部分水利工程企业就算是建设了财务监督部门，也形同虚设，缺乏实权，起不到监督与审计作用。

（二）企业内部管理体系不完善

首先，水利企业管理思想落后、经验主义严重。在激烈的市场竞争中，部分来自家族内部的管理人员独断专行，在经营决策与生产决策等方面往往凭借着多年积累的经验，面对日益复杂的市场竞争，可能会因错误决策断送企业前程。其次，水利企业股权高度集中使大股东财富风险暴露水平越高，从而影响企业风险承受能力。同时股权过于集中使监事会等部门职能弱化，在内部管理制度不完善与外部监督力度不高情况下，容易出现独裁情况。再者，水利企业普遍缺少独立的内部审计与监督部门，虽然一些企业拥有内部审计人员，但企业领导层与管理层对内部审计人员工作干预过多，独立于审计部门职能的发挥。

（三）员工胜任能力不强

从实际情况来看，水利企业能力管理与利用机制不完善，主要体现在员工胜任能力与岗位要求不匹配这一方面。从管理层人员构成来看，由于管理层岗位内容涉及企业重要信息，为了避免重要信息泄密等情况的发生，经营者可能会委派亲近人士任职管理岗位，巩固家族经营。然而，这些委派人员对管理学理论缺乏认识，内部会计控制不了解，也难以处理一些专业性过强的岗位工作。从基层会计人员构成来看，部分水利企业会计人员专业素养不高，在处理一些过于复杂的会计业务时手足无措，甚至一些会计岗位由非专业人士任职，严重影响了会计核算工作的科学性与准确性。

三、企业财务会计内部控制实施要点

（一）加强财务会计内部控制的自我评估

首先，要组建专门的财务会计内部控制监督部门，明确其评估职能，结合企业的发展情况，合理安排财务会计内部控制监督人员，并及时向上级报告。其次，需要将评估报告作为依据，其中包括实时性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，进而以合理的方式对企业财务会计内部控制进行优化。比如，舞弊、错报等问题就是财务会计内部控制中的一般缺陷。在评估报告的编制过程中，需要确认制度是否完善、内部控制是否有效、年度内控检查监督计划执行情况，内部控制是否存在重大风险、后续的内部控制工作计划等等，以此保证评估报告的完整性，为财务会计内部控制的改善提供更加可靠的依据。

（二）提升企业会计内部员工与管理人员的专业素质

要提升企业内部会计人员的专业素质要求，加强相关人员的专业培训以及法律意识，避免相关人员偷税漏税、挪用公款、泄露企业会计信息等情况的发生。对于会计内部控制机构的人员也需要不断进行职业培训，完善会计电算化，推动信息录入的准确性，也有助于对相关的信息进行监督与管理，避免违规、违法行为，让相关管理人员能够与时俱进运用现代化的管理方法对相关部门进行科学管理，有效实现制监督管理。

（三）建立健全内部控制管理体系

首先，水利企业应该调整现有组织架构，提高财务部门在内部组织中的地位。企业应该将集权与分权相结合，根据企业实际情况选择合适的管理幅度、集权与分权组织结构形式，是集权与分权处于符合企业具体条件的平衡状态。企业领导层还应该尽可能地提高财务部门的地位，赋予财务人员更多的权利，使财务人员可以更深入地参与企业生产经营活动，更好地开展风险控制与预算管理等工作，从而实现内部会计有效控制。其次，转变经营理念，落实岗位分离制度。在财务人员设置方面，应该减少内部委托现象，聘请外部管理人员，减少对财会人员、审计人员的干预，从而提高企业财务工作的科学性、客观性与准确性。在岗位设置方面，落实岗位分离制度，对于会计主管、审计师等重要岗位定期轮换。以采购环节对症控制为例，负责核对银行存款日记账与银行对账单的职责不应由记账会计与出纳负责，需安排其他会计人员处理，使银行存款支付的错弊问题可以被及时发现。

四、结束语

水利财务管理会计控制管理也是国家资产安全、国家将税收实现为民所用的重要标志。财务内部控制管理健全与否，管理制度完善与否，系统构建安全与否都直接关系到水利财务管理会计控制管理能否有效进行，所以针对财务管理会计控制管理中存在的制度不健全、信息化不完备、人员素质等问题亟待解决，需要会计管理人员不断完善相关管理制度、强化人员素养、提高管理者的综合素质并进一步提高信息化与应用水平。

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