金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择

【摘要】随着国家经济的发展，我国的营业税和增值税暴露出了诸多的问题，为了减少这些问题的存在，促进金融行业的平衡发展，国家在金融行业提出了“营改增”，帮助企业内部灵活的运转，降低企业税收的成本。但在金融保险业实施营改增的过程中，还存在了诸多的困难与阻碍，难以前行。本文就金融保险业营改增面临的难题进行基本的阐述，并结合相关困境提出金融保险业发展的路径，为保险行业的发展提供借鉴的依据。

【关键词】金融保险业;“营改增”;难题;路径选择

我国的经济发展非常的迅速，与此同时，“营改增”和增值税也暴露了诸多的问题，与市场经济的发展明显不相适应，实施营改增也是迫在眉睫。2011年，国家颁发了关于营改增的试点方案，在2012年的时候，就在上海交通运输业和部分的服务业开始了试点，因此，税收制度的改革拉开了帷幕，同年8月份扩大了“营改增”的试点，2013年营改增的试点范围推广到全国。从2014年开始，电信业也纳入“营改增”改征增值税的试点范围，尽管营改增试点范围在增加，但是迄今为止，这个改革仍然只能在部分行业开始实施，尤其在金融保险行业，实施营改增面临着诸多的难题，阻碍了金融行业的进一步发展。

一、“营改增”的基本概述

“营改增”是我国对企业发展实施宏观调控的一种重要手段，其实则上是对企业税收重新划分的一种政策以及手段，主要是结合传统的税收方式，通过降低企业的营业税收费标准，提高企业的增值税，从而形成的一种新的增值税收费方式。总体而言，缴纳的形式发生了改变，营业税的比重降低，增值税比重增加，企业在税收方面的总体支出相比于以前降低很多，企业也因此获得了较多的经济利益。在过去企业税收方面模糊，经常会遭受重复征税，营改增政策提出之后，在征税方面提供了明确的标准，此类现象也有所缓解。协调了企业金融和国家的税收两者之间的利益，有利于两者和谐的发展。在金融保险行业实施“营改增”可以有效的调节企业和投资人两者存在的经济利益矛盾，从而促进我国金融行业的可持续发展。

二、“营改增”在我国保险行业难以推行的原因

（一）不健全的金融保险行业监管制度

我国经济虽然在迅速的发展，但是发展的速度和国家的监管制度之间存在着矛盾。我国在提出“营改增”税收政策之后，保险监管行业仍然漏洞，监管局在保险监管时仍然采用过去的监管模式。比如监管部门在计算保险行业的税收时，沿用过去的征收方式，而保险企业缺是采用新的政策“营改增”的要求计算内部的税收，这就造成了两者的误区。大大增加了金融保险业的税收比重，有一些产品是利用低价格买进的，可是政府所征收的税收却远远高于购买的成本，这也直接造成金融保险行业的税收相比于传统税收有增无减。

（二）“营改增”中存在的增值税，在保险行业存在定位模糊

随着时代的发展，科学在不断的进步，金融行业也获得了巨大的发展。尤其是近几年来保险行业的崛起，也给金融行业迎来了新的崛起机会。保险也逐步成为金融行业中占据大份额的板块。随后国家提出了“营改增”，给其他行业带来了优势，反给金融行业带来了困扰，金融保险行业在营改增提出之后停滞不前。首先，金融保险行业遇到的第一个问题就是在保险行业内部的增值税项板块模糊。在金融保险行业中，保险的分类有很多，每一类保险所存在的风险也具有差异性，不同种类的金融保险投资的比重，所获得的收益以及风险之间都存在着一些联系。“营改增”的实施，使得金融保险行业出现巨大的变化，尤其是增值税，从原来的按照投资金额缴纳一部分变为投资所有全部归结于企业缴纳的增值税，这就大大增加了企业的税收。企业的税收在没有未改革之前，对于保险的企业而言，只需要交纳部分的营业税，并不需要缴纳增值税，但是改革之后企业不仅仅要交部分的营业税，还需要承担风险投资中的增值税，这就为保险企业的运行增加了阻力，也使得营改增在保险行业的实施也难以顺利的推行。

（三）企业在进项抵税方面不够明确

保险行业除了含有基本的保险业务之外，现在也开始扩充关于投资管理方面的项目，投资的风险会随着投资的机构、市场的变化而发生变化。在过去企业会将所赚的一部分资金作为金融保险的投资，以此来增加企业自身的收益。在传统的金融保险行业内部，进项抵税就是把企业在运行过程中的进行投资的金融保险作为一种交易的手段，来抵值定向税款。这种方式保证了企业的运行过程中资金的灵活性。但是在实施“营改增”之后，企业不能够将金融保险投资的这部分资金用来抵值，而且国家要收回企业这部分灵活的资金，这对于保险行业而言，是一种巨大的转变，企业在投资时的流动资金变成了固定资金，并不利于企业的长期发展。很多的金融保险机构在“营改增”提出之后，开始陷入了金融投资的危机，同样部分企业在这种形势之下，迫于管理的压力，减少投资金融的比例，以此降低企业所遭受的损失。这间接阻碍了我国金融保险行业的发展，如果按照这种模式长期运行下去，未来我国的经济格局将会发生翻天覆地的变化。

（四）不清晰的兑换标准

随着世界各国之间的紧密联系，国与国之间开始了合作，中国是世界上最大的发展中国家之一，在经济全球化的趋势之下，也在加强和其他各国的联系，开展了经济贸易活动，我国经济也随着获得了巨大的发展。关于税收这部分，传统的税收和实施营改增的税收存在差別。尤其是跨国企业，传统税收比重非常清晰，增值税部分按照国内企业营业税以及净收益计算，国际上的业务会按照国际金融标准进行缴纳。随着营改增政策实施之后，虽然跨国企业降低了跨国企业在国内的营业税比重，但却从增值税方面加大企业的负担。另外跨国企业难免会出现外币，由于外币的不确定因素，也导致了金融投资的比重发生变化，这一现象也就使得金融保险在投资的过程中会因为货币兑换而引发矛盾，部分跨国的企业也因此减少了交易，甚至有些企业为了避免造成类似的麻烦，会直接将金融保险在投资的利益换成其他的形式。这大大的降低了我国金融保险的投资效益，增高了保险投资存在的风险性。

（五）企业内部财务预算标准低

我国企业在发展的过程中，为了提升自身在行业中的主体地位，在运行的过程中会将金融保险业投资作为自身发展的重要途径。传统的金融保险投资中，金融投资收益会被规划为企业税收的一部分，以此来降低税收的比例。实施了营改增政策之后，国家增加了增值税的比重，降低了营业税。同时，企业金融保险投资受到国家的控制，逼得企业不得不扩大内部的灵活资金，来将其作为税收的另外一个预算，这种方式大大的降低了内部财务的灵活性。另外，企业的整体收益会受到产品、市场因素的制约，增值税的征收主要又是对企业纯利润的比重，这些都加大了企业金融投资风险。

三、金融保险业“营改增”路径的选择

（一）完善国家金融保险管理制度

“营改增”税收政策的实施，是经济发展的象征，为了保证其能够顺利的推行，必须加强完善经济管理的制度，保证金融企业在保险服务行业和国家政策能够同步的进行更新，实现企业管理水平的顺利转型，促进业务的全面性发展。进一步的协调地方金融管理存在的问题，缓解营改增提出之后金融保险行业存在的压力，保证制度的灵活性，明确保险业务税收的管理制度和管理标准，促进两者的协调同步发展。

（二）多元化管理增值税

为了保证金融保险行业能够顺利的实施营改增的税收制度，可以在金融增值税管理方面进行多元化发展，针对金融保险直接服务的部分，征收企业的增值税。金融保险非直接性业务，可以采用其他合适的方式进行管理，确保制度的灵活性。比如，金融保险企业操作金融交易额度是根据账户的银行卡操作的，可以把增值税的比重算为个人金融投资保险的增值税比重，以此来降低金融保险业的增值税比重，缓解金融保险企业在保险投资时所承担的税收压力。

（三）阶梯性的划分企业进项抵税

在传统税收中，金融保险业占企业税收投资的比重较高，“营改增”实施之后，金融保险投资也成为企业税收的一部分，这使得企业不得不降低投资金融的比重，这极大阻碍了我国保险行业的发展。为了缓解这种现象，可以实施阶梯性的进项抵税管理。企业在内部会存在多种费用，比如，交通运输中存在一些加油费、过桥费等等，可以按照性质或者类型的不同进行金融保险的抵税，以此来促进金融保险业对营改增制度的适应能力。

（四）规范国际金融管理

加强规范国际金融管理，结合我国跨国交易的税率政策来完善相关税收的制度管理，可以将抵税率和金融保险阶梯型的进项抵税值进行同步的使用，来增加在金融保险行业中国际货币交易的作用，推进金融保险业的转型，充分的发挥营改增税收政策在我国经济中的调节作用。

（五）促进企业金融保险的复合型管理

国家在提出营改增税收管理政策之后，金融保险行业为了适应这种经济改革的模式，也应该改变企业的管理，实现复合型管理。要增加服务的类型，来引导企业发展，协调好金融保险企业和国家金融税收管理之间的关系。

“营改增”的提出在金融保险行业实施的过程中带来了重重阻碍，如果存在的问题不能够及时解决，会影响到整个金融保险行业的发展，限制金融保险行业资金的流动，影响企业的收益。因此，必须在增值税、进项抵税、国际金融管理、国家保险管理制度以及企业管理五个方面进行改变，促进金融保险行业和国家营改增政策的协调发展，真正的将营改增政策落实到实处，发挥出其应有的作用。

參考文献：

[1]于学民.浅谈金融保险业“营改增”的难题与路径选择[J].南方企业家，2018（3）：69.

[2]陈功.金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择[J].山西农经，2017（11）：17.

作者简介：

高海静，女，对外经济贸易大学保险学院在职人员高级课程研修班学员。