论计算机硬件辅助助审计管理创新

孔丽萍

随着信息化技术的蓬勃发展与不断完善，计算机及其技术已全方位的渗透进各个行业。在信息技术不断完善的时代环境下，为了适应越来越复杂、庞大、具有联动性的相关审计数据，国家的相关部门也正大力开展信息化技术的相关建设，提高工作水平和工作效率。单纯的人工审计方式已经跟不上时代的发展，影响和制约了审计工作的高效率展开以及后续的搜查、复审等较繁杂的程序。审计部门的信息化管理和自动化办公，适应新的审计模式，进而提高审计效率和工作质量，有助于提高有关部门的执行力。审计信息的信息化管理和自动化办公，已自主研发了许多适合我国制度的审计信息管理系统。

计算机辅助审计的定义

传统的审计是纯粹的相关从业人员人工进行相关的数据编写，公式计算，图表制作，而计算机辅助审计是指借助现代化的办公设备，对信息系统进行的审计，主要是以信息技术类工具，如计算机等进行的审计工具，能提高工作人员的审计效率，并能快速的搜集相关审计证据的，都可以称为计算机辅助审计。

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辅助审计与传统审计的区别

审计线索的改变。企业现今更多的是利用会计电算化进行审计，在信息系统中进行的会计审计无法看到完整的审计线索。传统的手工系统中，拥有十分清晰的审计线索，有十分完备的数据记录全过程，每一个审计步骤都有相关人员的签字证明。但在计算机辅助审计信息系统中，没有传统的完整文字记录，很少有文字记录，一般是存有会计审计相关资料的存储设备，以机器可读的形式存在，需要借助计算机等设备进行操作。此外，计算机程序自动完成了从原始数据到财务报表输出的全部會计处理过程。

会计系统内部控制的改变。为了系统处理相关审计数据的准确与完成以及系统本身的安全稳定，必须建立新的控制机制，针对会计信息系统内部控制的特点以及其具有的风险。对人和机器两方面都要予以控制。 在传统会计审计下，内部控制是指对人的控制，主要是指权责分明，每一步都有专人负责相关的审核工作，互相之间起到相互牵制的作用，互相权责比较明确，结果直观可视。而在会计信息系统条件下，内部控制应主要以计算机内部控制为主。

审计技术的改变。利用计算机辅助技术进行审计相关的工作，审计人员可以更有效地完成核对、分析、比较等各项工作。在审计信息系统条件下，不仅要对相关数据进行审核，还需要对计算机系统的稳定性、准确性进行定期的检查，这就必须运行计算机，进行各种操作和处理的试验。在以前的人工审核环境下，审核工作均由人工进行操作完成，不能快速查找到相关的审计信息。而在审计信息系统条件下，虽然仍然需要人工审查，但计算机辅助审计能明显的提高工作效率。

对审计人员的要求更高。新的计算机辅助审计人员不仅要具有丰富的审计理论和实务基础知识，而且要掌握计算机和会计信息系统方面的知识和技能。在审计信息系统的辅助下，对于审计人员的能力也有了更高的要求，即使没有完整的审计线索也要会进行相关的审计;不仅能识别审计本身的风险还能甄别计算机系统本身的稳定性、准确性。

计算机辅助审计的意义

计算机辅助审计技术是现代审计人员在信息技术发展的大环境下不可或缺的好帮手，能有助于审计人员提高工作效率，提高审计质量。

审计报告的统一制式。利用计算机辅助进行审计报告的撰写与审核，更有助于统一审计报告的单位、制式、格式等，有助于后期人员的查找，也能更加有效的进行管理审计。另一方面，利用计算机辅助系统也能快速的查找审计计划的完成情况，计划进展，有助于安排下一步的审计任务，合理规划审计时间。

利于审计数据库的检索查询。相比于人工审计，利用计算机进行相关的审计可以很方便的对过往的审计报告、数据库等进行检索、查询等，也能进一步方便、高效的进行数据的汇总、整理分析等，可以极大的提高审计效率。

利用审计进行财务系统审计。通过审计计算机系统可以实现多功能的计算机辅助审计功能，能快速的进行过往数据的检索、调阅、复核、核对、汇总、抽样、分类、预测、决策等。因此，审计工作使用审计，可以提供多样化的审计功能，提高审计的效率和质量。

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辅助审计所面临的风险

硬件系统风险。硬件系统风险，是由于计算机系统由于自身的数据存储介质有不稳定的因素存在，系统本身的缺陷或者系统编制的不合理造成数据的损坏、数据丢失，感染病毒、黑客技术等都会增加审计的系统风险。计算机网络会计系统硬件的主要问题是硬件的可靠性和兼容性。对于每个节点的用户，意味着硬件系统的责任应该有明确的权限范围，并只能提供给相关的授权用户或员工进行有效和合理的操作范围内的授权，并行另一套系统来监督非法篡改和破坏计算机网络会计系统的硬件。只有通过合理、有效的方法对系统进行区分，才能实现系统的完整性和可靠性。必须拥有合理、高效的系统区分方式，系统才具有可靠性与兼容性。 硬件的相容性是指在审计系统内所有节点的计算机及外围设备经过转换，可以按照处理审计数据量的大小，进行合理而高效的转化，快速的进行分配可供使用的硬件。是一个封闭而完整的系统，可以接收或处理另一节点计算机所产生的会计数据的能力。而对于各节点的使用单位，应保存完整的硬件记录，以便后期复核、明确责任。

软件系统风险。一般是指软件本身存在不兼容的情况，存在编程上的缺陷，运行不稳定等都会造成审计数据结果出现偏差，从而导致审计结果不准确，效率低下、质量不高等现象。

数据风险。审计信息系统内的数据有被人篡改的风险，而且极易抹掉相关更改记录，审计人员不易发现，如有人恶意更改相关的公式、计算方法以及定义等，生成了虚假的数据报表，再将相关改动痕迹抹去，恢复到正常的计算方法，审计人员无法及时发现虚假的报表，可能造成数据风险。在审计过程中，审计人员的审计水平取决于审计机构提供的数据的完整性、真实性以及准确性，审计单位如果对审计数据进行修改，或者刻意隐瞒，或者对计算公式进行更改，会使审计结果出现重大的偏差，降低审计结果的准确性。

来自审计行为的风险。当前计算机信息技术的不断更新变化，新的审计工具以及方法等层出不穷，审计人员虽然不断学习，但由于审计人员本身专业知识能力就存在差距，还要关注计算机系统技术方面的学习，可能缺乏计算机审计的相关经验以及两者相结合的思维方式，也会使审计结果以及最终的分析数据与实际情况相差甚远，从而产生了来自审计行为的风险。

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硬件辅助审计的创新与展望

计算机审计人才是新时代背景下的复合型人才，既要掌握基本的财务会计等相关知识，也要掌握计算机的基本操作，以及相关计算公式、单位制式、数学模型、风险评估等方面的金融数学知识。但我国的现状还非常缺少这方面的人才，一方面是因为大部分审计人才未从传統思维转变过来，仍然只习惯于传统的人工审计模式，而新时代的人才不仅需要基础金融知识为背景，也要能掌握计算机辅助运行背景下的风险规避问题，比如审计软硬件的相关风险如何降低，如何在安全稳定的环境下进行审计工作的高效运行，以及对于无纸质数据追查的数据文件，如何保障没有外部侵入造成数据的破坏或者对数据计算公式等的篡改，这都是计算机辅助审计型人才需要面对的挑战。而对于信息计算背景的人才，在系统运营，软硬件的适配拥有扎实的基础知识，但是对于金融工具的运用有所欠缺，对于金融的基础概念，审计的相关程序没有一个系统的概念，不知道需要审什么，审的意义是什么。而且计算机辅助只是一种手段，一种方法，归根到底还是要符合相关的法律，要明确自己的职责和权力的界限，在网络世界的大背景下更要慎重。所以新时代的发展背景下，计算机辅助审计急需要各个领域都有涉猎的复合型人才的积极加入，已在审计岗位的传统审计人才也应积极学习新的审计方法，新的审计技术，跟上时代的脚步。

随着信息化技术在飞速发展，审计在各个类型的工作领域中所需要的范围越来越大，这将为计算机辅助审计的发展起到积极的推动作用。

目前，未来的方向主要是将其与其他行业的相关科学技术相结合，现代信息技术与审计技术的结合，改变了传统的人工审计思维，众多学者都在研究国外的理论基础上，制定出一套符合我国国情的审计理论基础，使审计理论能上升到一个新的高度。同时，审计实务界也齐头并进，不仅掌握好基础的审计专业知识，也积极学习相关的计算机系统知识，在工作中保持终身学习的思想觉悟，对于信息化基础知识有求知的渴望，并不断的深化到工作当中，因此计算机辅助审计技术推动了我国审计技术的发展。

随着科学技术的飞速发展，计算机在各个领域起到了举足轻重的作用，在审计渗透到的各个类型的工作领域中，不仅是作为一种常用的办公工具，也能起到联动、互联的共同发展的作用。另一方面与人工智能技术相结合，积极促进技术与人相结合的发展，人与科技和谐发展。

（云南省红河州审计局）