财务报表分析在财务管理中的作用及优化研究

文| 崔 霞

市场经济不断发展变化，市场变化关乎企业发展，企业之间竞争加剧，企业要强化管理，而财务管理为企业管理关键构成，是企业管理的重点。财务管理科学决策对于企业稳定发展具有重要作用，而财务报表分析则决定企业财务管理信息依据的准确性、有效性和全面性，因此，需要加强企业财务报表分析。

财务报表分析内容、方法与目的

财务报表分析内容包括分析资产负债表、利润表和现金流量表，把握实际的财务状况，如财务状况、营运、盈利与偿债能力，提高企业决策水平。资产构成、权益构成和现金流量反映企业的财务状况，偿债能力反映企业的财务与经营状况，营运能力分析则分为总资产周转、流动资产周转、应收账款周转、存货周转的分析，盈利能力分析即利润效益分析。财务报表分析方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法、项目分析法、图表分析法。

分析的目的在于为信息使用者提供简明直观的信息，使其了解企业过去、现在与未来的财务状况，对于未来加以有效预测，减少时间、成本，并确保财务数据信息的真实性。投资人能够明确企业财务状况、盈利、营运等能力，债权人根据财务报表分析结果预测贷款的风险、报酬，明确企业的资产流动性和偿债能力，经营者通过财务报表分析掌握企业财务状况，制定科学的财务决策。对于企业主管部门，财务报表分析目的在于明确企业社会效益如纳税、职工收入等。

财务报表分析在企业财务管理中的作用

社会主义市场经济不断发展，传统财务业务受到冲击，还要进行财务管理的转型变革，为战略决策提供依据，财务会计报表分析质量关系到管理决策的科学性，其分析功能具体如下。

资产负债表分析作用

资产负债表反映出资产、负债和所有者权益情况，根据相关表格的资产状况来明确投资保障，实现企业利润最大化。资产负债表的负债和所有者权益受到融资影响，融资活动在于满足企业投资需求，企业投资内容分为内部使用资金和外部投放资金的过程。

利润表分析作用

利润表指的是企业相应时间段的活动成果，表示企业盈利能力和经营业绩，包括收入、费用等数据，从而表示企业生产经营收益与损耗的状况。结合不同时期如月、年等数据的比较，而明确企业利润趋势。通过精准数据来把握有关产品成本、收入、税金等实际状况，从而优化内部结构。

现金流量表分析作用

现金流量表反映企业现金获得能力，通过现金流量表分析企业融资能力与获取现金能力。公司财务危机一般情况即资金短缺、融资渠道不畅，生产经营状况不够稳定，财务报表难以系统查询。通过现金流量表分析，而明确指定合适的经营策略，科学预测企业投资后的盈余状况。

财务报表分析存在的问题

财务报表分析的局限性

财务管理包括战略调整、执行预算、风险应对与绩效评估等方面，实现企业资源优化配置，协调筹资、投资、营运、分配等安排，目的在于经济效益最大化。财务报表数据相对滞后，企业决策制定主要基于历史数据，可能不符合实际状态，难以全面反映企业真实情况，同时因为部分企业忽视财务人员的培训管理，因而整体财务管理能力不足，可能出现财务决策失误的情况，财务报表的解读，分析范围和深度有所不同，报表分析结果不统一。如“每股收益”的分析，每股收益=净利润/普通股总数，表示企业获利能力。净利润除以年末普通股总股数，但二者的计算口径不同，无法反映经营风险，计算结果可能不同，决策结果也就不同。资产负债表的资产指标反应企业某个时间段拥有的资产价值，计算内容包括购买价值、折旧比率，不过由于折旧、摊销可能存在不合理情况。可能导致企业资产高估，账面价值高出实际价值。

缺少复合型财务人员

企业财务管理人员要适应经济发展与企业升级需要，具备专业的知识与业务能力，同时掌握相关网络信息技术，加强企业内部控制。当前对部分财务人员仅仅能够提供单维度分析报告，却没有掌握大数据、人工智能等操作技术，财务数据信息化的操作尚未成熟，企业还需积极培养与引进专业人才。部分企业的财务工作者没有掌握大数据收集分析技术，数据化管理意识模糊，没有巩固基本的财务知识，无法在庞大规模的数据信息中筛选有效信息，增加企业财务管理工作难度。还需要整合定性与定量分析，确保财务报表提供的财务信息具有整合性和可信度，方便相关管理人员及时发现疏漏和风险。目前仍然处于会计核算职能阶段，固化的分析忽视实践操作，不符合财务管理需要。

优化财务报表分析的策略

改进财务报表分析的局限性

首先，基于财务报表勾稽关系识别财务报表真实性。财务报表分析要保证会计信息的真实性，才能明确某阶段企业经营成果和现金流量，会计报表之间或报表项目之间关系成为勾稽关系，表内关系即项目之间的计算关系，表间关系即报表与报表的逻辑关系。可以结合财务报表之间与财务报表内部的勾稽关系，分析财务报表的真实性。关于会计报表勾稽关系的审查，分别从报表内部项目、报表之间、本期与上期报表等方面加以审查，要保证会计报表信息的真实性，要明确现金流量项目与资产负债表、利润表项目的勾稽关系。

通过判断相关会计等式是否成立，衡量财务报表的平衡关系，资产负债表和利润表受到销售与收款循环的影响，现金及现金等价物占总资产的比重下降，反映企业流动性问题，假使应收账款占总资产的比重增长异常，那么企业收入数据可能较实际高。假使固定资产增阿吉，但固定资产折旧与固定资产原值之比减小，那么可能折旧计提不足，实际产品费用高于报表中的产品成本数据。又如存货占总资产的比重异常增长的情况，可能存货虚增，主营业务成本数据真实性需要加以重点分析。

同时，企业要结合行业特征来优化财务管理模式，遵循国家法律规定，在企业内部构件完善财务管理体制，结合大数据、智能科技来进行数据整合分析，确保信息的准确性、全面性、即时性和共享性。同时，确定发展方向、发展目标和发展过程，不同时间与不同企业的财务风险存在不同之处，要优化财务风险管理机制，完善财务风险制度。财务管理制度体系要符合企业发展方向，辅以预警监督体系，而提高企业的整体管控能力，优化企业的控制效能。审计工作者出具审核报告，评价内部控制效果，并且对管理者提供相应的意见，通过咨询单位优化公司内控机制。

加强复合型财务人员的培养

财务人员负责财务管理工作，因此其管理能力直接影响财务管理质量与效率。大数据环境，传统经营模式逐渐淘汰，要打造专业性的综合型财务管理队伍，需要财务管理者具备专业的职业技能，掌握系统全面的信息技术，根据现代化技术来实现信息的及时处理与精准定位，为企业提供决策依据。同时，企业需要优化财务人员的职能配比，实现财务与非财务信息的有效衔接。制定规范的管理机制，明确规定有关人员的职务要求与责任。由于市场缺乏综合型财务管理人员，那么企业应积极与高校精准合作，使财务人才教育培养顺应市场发展需要。同时要建立明确的绩效考核标准，通过内部审计职能的发挥，来发挥绩效考核评估的价值，规范财务数据信息处理工作。

结语

财务管理属于管理活动基础，科学财务报表分析能够准确高效分析相关信息数据，为了增加企业的运营效益，因此需要实行科学的财务报表分析，从而减少工作时间，提高工作质量，有效提升企业的财务管理水平，为企业经营发展提供保障。