企业财务管理中的财务报表分析应用

孟欣

在现代企业发展过程中财务管理是一项十分重要的内容，进而财务报表分析在企业财务管理工作中必不可少的内容。财务报表分析对企业整体经营发展、方向以及决策都有着重要的意义和影响。对企业财务报表进行科学有效地分析可以为企业决策人员在进行决策过程中提供有价值的参考依据。论文主要对财务报表分析在企业财务管理工作中的应用展开了详细地研究和剖析，并对财务报表分析内容及其重要性进行了探讨，以供广大同行参考与交流。

对于财务报表来讲，其所包含的内容非常多，如资产负债表、现金流量表以及利润表等相关报表。企业不同其所经营业务及内容也是各不相同，所以，企业应当切实结合企业自身财务报表来做进一步的分析，根据各项业务地实际情况来做好统筹管理工作。此外，对于不同报表还应当采用相应的方法来展开分析，同时还需从不同角度来进行有效地分析，再由将所分析出的数据进行整理进而得出相应业务的实际经营状况，这样一来企业决策者便可以以这些数据作为依据再结合外部环境进行分析与决策。

一、企业财务报表分析的方法

（一）趋势分析法

趋势分析法主要是通过对连续几期的财务报表进行观察，对各期的相关项目金额进行对比，对部分指标的增减变动情况进行分析，从而在此基础上判断出来，并对今后可能会产生的结果进行预测。采取该种方法能够让报表使用者掌握相关项目变动的趋势，并且对该趋势对企业今后的发展是否有利进行预测。

（二）结构分析法

结构分析法主要是把报表内某一关键项目的数字作为基数，随后将此项目每个组成部分在总体中的所占比例进行计算，从而对整体构成的变化进行分析，将报表内每一项目的相对地位与整体结构的关系揭示出来。

（三）对比分析法

对比分析法主要指的是把财务报表内部分项目或比例和其它有关资料进行对比，将数量差异确定下来，从而对企业财务状况以及经营成绩进行评价与说明。

（四）比率分析法

比率分析主要是对采用比率来反应出相同财务报表中的不同项目、不同类别间或不同财务报表中有关项目间的关系，从而对企业的财务状况与经营业绩进行评价，将经营中的问题找出并进行解决。

二、浅析企业财务管理中对财务报表分析的应用

（一）应用财务报表分析企业的偿债能力

企业的偿债能力能够将企业的经营能力以及财务状况有效反映出来，同时亦是企业到期偿还债务的能力，其主要包括了中长期债务以及短期债务偿还的能力。通常来说，企业偿债压力包括了以下两点：一是各类具有刚性的偿付款以及应付税款;一是各类长期应付款、长期借款、短期结算债务、应付债券等一般性债务本息的偿还;在分析企业偿债能力时通常是通过对资产负债率、流动比率等财务指标进行研究。其中资产负债率=负债总额/资产总额，其能够将企业资产对债务的保障程度进行反应，其比率越低，则表明企业具有越高的偿债能力。通常来说企业的资产负债率应当要在50%以下，也就是说负债需要比所有者权益小;流动比率=流动资产/流动负债，用对对企业使用流动资产来对流动负债偿还能力的指标，如果其比率偏小，则表明企业可能会出现清偿到期债务的困难。不过需要提出的是，此比率对于各行业的标准均有所差别。

（二）应用财务报表分析企业的获利能力

企业开展经营活动的最终目的就是获取更大利益，通常，企业财务报表可以很好地反映企业在某一时间段内的经营成果。企业主要目的就是营利。企业投资回报率是投资方最为关注的内容，但是对于一般投资人来说，其更加注重企业发放红利与股息等情况，而部分具有企业控制权的投资者，就会更加注重对财务报表分析来提高企业市场占有份额以及竞争力，实现利益的可持续发展。对获利能力进行衡量时，重点是对资本金利润率与销售毛利率这两个指标进行分析。其中资本金利润率=利润总额/资金本总额，用以对资产使用效益进行衡量;销售毛利率=销售毛利/销售收入，能够将每一元销售收入减去销售成本后，还剩余多少钱能够用于各种期间费用以及形成利润的情况反映出来。如若企业的资产活力能力比行业平均资产利润率以及社会平均资产利润率要高，则表明其投资吸引率也更高，并且更有利于企业发展。

（三）应用财务报表分析企业的现金流

现金流同样是企业财务报表中一项不可或缺的内容，企业在经营发展过程中企业决策人员及经营者都应当以现金流分析报告为依据来对各项业务后续现金周转做出科学合理地优化与调整。因此，不管是出于企业财务资源的有效控制还是财务管理科学性都应当对企业现金流量表做出综合有效地研究与分析，同时对企业现有现金资源进行有效地融合，进一步加强企业经营者对资金的控制能力。企业经营者可以从企业投资与融资现金流情况来有效地把握好企业资金周转与变现能力，从而更好地保证企业得以正常有序地运行。

（四）应用财务报表分析企业的营运能力

一个企业的营运能力关系到了其获利能力和常在能力，是财务分析的重中之重。深入分析营运能力不仅能够对企业的经营管理情况进行评价，并且还能够对企业的获利能力进行判断。对营运能力衡量时，重点是根据固定资产周转指标与流动资产周转速度指标来进行。其中，固定资产周转指标=某一时期营业收入净额/平均固定资产净值，是用来对企业固定资产利用率进行衡量的一项指标，其比值越高就表示使用同等固定资产实际完成的周转额更多，固定资产利用效果就更好;流动资产周转速度指标包括了流动资产周转天数与周转率，其中前者是反指标，数值越小则越好;后者是正指标，数值越高则代表能够更快收账，账龄更短。

（五）应用财务报表分析企业的资产结构弹性

分析资产结构的弹性目的在于比较报告期与基准期的资产结构。要想将企业资产结构弹性水平确定下来，则能够对金融资产份额的变化进行评估，进而对整体资产结构进行合理调整。弹性资产决定了弹性水平，也就是在总资产中金融资产的份额。因为金融资产包括了现金、应收账款、短期投资、长期投资的债券与股票等，维持一定数量的金融资产能够将企业的资产与金融风险减小。但是因为金融资产存在较高的机会成本，所以必须要结合企业自己的经济条件以及经营特点来科学确定投资份额。

（六）应用财务报表分析企业的发展能力

企业发展能力主要指的是在今后企业的发展潜力与前景，通常是由三年利润平均增长率以及营业收入增长率等指标来进行反映。其中三年利润平均增长率是将企业连续三年的利润增长情况和效益稳定程度进行反映，其数值越高，就说明企业具有越好的持续发展能力;营业收入增长率=本期营业收入增长额/同上年营业收入总额，如果此比值大于0，就说明企业该年营业收入增多，而比值越大，就说明其增长速度就越快，并且具有良好的发展前景。

三、结语

对现今企业发展来讲，财务报表分析可以为企业决策人员提供有力参考依据和价值。由于现今企业经营内容呈现多样化发展趋势，所以其财务报表分析也随之越来越复杂，企业相关研究人员应当对财务报表进行详细认真地分析并给出科学的经营建议。此外，还应当构建健全的财务管理工作机制，對财务工作进行系统性地管理，而对于可能会存在的问题应当做出科学有效地结构调整与优化，科学整合资源以确保企业得以正常有序地运营。（作者单位：河北农业大学经济管理学院）