基于母子公司框架下的财务监管探索

李哲吉

随着经济的迅猛发展，企业的发展规模的不断扩大，母子公司型的集团模式逐渐成为主要的组织形式之一。本文将从集团母子公司不同的财务管理模式特点出发，针对集团现存的财务控制问题，进一步提出强化母子公司财务监管的具体措施，提高集团公司的财务管理水平，从而促进公司发展。

在经济迅猛发展的背景下，资本不断扩张，母子集团公司逐渐成为一种重要的组织形式。而财务监管的能力和水平将会对企业的发展产生直接的影响，监管过严会削弱子公司的竞争力，监管过松又会失去对子公司的有利控制，从而导致一系列的财务管理问题。因此，为了充分发挥规模优势，促进企业集团的可持续发展，企业需要针对现有的财务监管问题，理清财务管理重点，从而提出强化财务监管的具体措施。

一、母子公司框架下的财务管理特点

企业集团由于具备多个法人主體的特点，其在进行财务管理时需要涉及到多个主体，因此，为了保证资源的合理配置，提高资源的利用效率，集团子公司需要以母公司的财务战略为重要标准，并制定相应的财务管理措施。

（一）集权型财务管理模式

在日常经营过程中，母公司具备集中统一管理子公司经营决策权，集团内部各项决策的制定皆有母公司的相关人员负责，资源的配置效率提升，规模经营的优势明显。与此同时，母公司充分的信息资源、人力资源等，有利于加强对内部目标的控制、完善内部机构，从而提高决策的执行力度。但集权化特点的财务管理模式严重阻碍了子公司经营、决策的主动性和积极性，影响了子公司日常经营管理水平的提升，不利于子公司管理效率的提高。

（二）分权型财务管理模式

分权制主要是指子公司具备日常财务决策权，而重大事项的财务决策权仍有母公司控制。子公司负责人可以在一定的权责范围内控制经营成本，并根据公司的发展现状、实际管理问题做出科学决策，降低经营风险。这样的管理模式有利于提升子公司的财务管理水平，提高日常管理的主动性和积极性，但一旦各个子公司都将自身利益作为重要决策标准忽视了母公司的战略计划，则很容易出现费用失控、资金成本增加等问题。

（三）相融型财务管理模式

相融制主要是指采取分权制和集权制二者相结合的管理模式。由母公司负责主要的内部管理制度的规划和确定，子公司负责执行，但在执行过程中可以遵照自身特点适当地调整补充。子公司可根据自身发展特点进行经营决策，充分调动子公司的经营主动性，母公司仅保留部分管理权限。

二、集团母子公司财务控制的具体方式

集团母子公司在进行财务控制时主要从组织形式、人员、制度和预算这四个方面着手。

（一）组织形式控制

集团作为规模巨大的企业组织，受高层管理范围的限制很容易出现分权情况。而权力的分散将会影响整体目标和局部目标的一致性，甚至会影响到整个集团的发展。因此，为了加强管理控制，集团多通过设定组织形式的方式来保证发展的统一性，如企业在设置具体的内部机构时，为满足不同需求可分别设置综合部、结算部、融合部、投资部等等。

（二）财务人员控制

财务人员是财务管理的重要组成部分。为进一步加强对资源的合理控制，集团多对子公司的财务经理、财务总监等岗位进行人员安排，通过委派财务总监、明确财务总监权限和职责的方式，来帮助集团提高对财务的控制。

（三）财务预算控制

根据集团的整体发展计划，母公司确定公司的年度发展规划，并将各项指标分解至下设的各个子公司，而子公司以此为标准编制相关的年度预算，并上报母公司审批。母公司利用预算的强制性来明确总预算和子公司预算各自的责任范围，细化财务发展目标，并由此增加对子公司的控制力度。

（四）财务制度控制

财务制度控制主要是指集团公司制定统一的财务会计制度和流程规范，以此来规范员工的工作行为，强化对子公司财务的控制。财务制度在制定的过程中应以国家规范为重要前提，参照公司内部财务管理要求，并明确规范各级财务主体行为的具体标准。采取制度不仅包含财务预算和考核制度、财务风险防控制度、财务管理制度，还包含内部控制制度、投资管理制度、成本费用管理制度、固定资产管理制度、筹资管理制度等多个方面。

三、加强集团母子公司财务监管的具体措施

（一）强化集团公司的控制能力

财务控制尽管与财务部门及企业经营者息息相关，但其实际上是出资人对企业财务开展的全面、统一的管理。合理科学的财务控制系统的背后实际上代表着企业法人治理结构的合理化。因此，为了提高财务控制的科学性和合理性，集团可以由自身的经营特点出发、考虑实际经营规模，构建起管理层、经营层、决策层三者共同牵制的决策制度，利用三者的相互制衡来达到平衡，在强化财务控制力度的同时提高财务管理的水平和效率，有效规避集团因发展规模过大而导致的经营风险。

（二）营造良好的内部控制环境

内部控制环境包含了影响政策制定、执行的各种因素，其不仅涉及到集团管理层、董事会对财务控制管理的认识及态度，更涉及到后期财务控制措施的具体执行情况。因此，良好的内部控制环境有利于财务监管的强化。良好的内部控制环境不仅有利于帮助员工正确认识财务监管的重要性，更有利于各项财务监管控制的有效执行，提高员工工作的积极性，甚至会对企业整体内部控制的实施、经营目标的实现产生重要影响。

（三）构建完善的信息系统

一般来说，企业的信息系统主要包含管理和财务这两个方面。企业在进行财务控制的过程中，除了需要具备充足的财务信息之外，更需要大量的非财务信息为支撑，因此，管理信息系统和财务信息系统在企业发展中起着非常重要的作用，系统的完善与否将会对信息质量产生直接影响，而有效的信息系统不仅有利于提高信息的沟通共享性，更便于企业领导了解企业经营现状进行科学决策。

（四）提高内部审计水平

企业的审计机构多由董事会直接负责，具备独立性和权威性。

为进一步保障审计质量、提高审计水平，企业首先应注重审计人员的培养和选拔，在确定审计人员时应倾向于选择专业素质强、专业水平高的人员。同时，企业应注重审计职能的转化，由传统的纠错到分析、评价管理工作上来，通过有效的内部审计来提高企业的管理水平，保证审计过程的规范化和制度化，重视审计结果并采取具体的应对措施，从而促进企业集团的整体发展。

（五）形成良好的企业文化氛围

良好的企业文化有利于员工对企业形成主人翁意识，重视企业的发展。具体来说，企业文化是指企业在日常经营过程中通过组织培训、各类规章制度、价值观念、企业精神共同融合成企业员工普遍认同的行为方式和道德规范，它不仅需要企业集团的精心策划和贯彻实施，更需要长时间的不断努力。良好的企业文化有利于员工明确发展目标，提高团队的协作能力，从而更好地实现集团对子公司的有效监管。

（六）明确的奖惩激励制度

母子公司的框架下，母公司的资本输入需要以子公司的有效经营来实现利润的最大化，母公司的利益与子公司利益很容易出现冲突。因此，为了尽可能的规避母子公司的冲突矛盾，企业需要建立明确科学的奖惩激励制度。当子公司行为有利于增加资本权益，促进母公司发展时，应及时进行奖励。当子公司经营行为有可能减少资本收益、影响母公司发展时，应适当地约束子公司行为，以此来促进二者的共同发展。（作者单位：中国船舶燃料有限责任公司）