新形势下国有集团企业内部审计的现状与对策探究

徐志平

关键词：内部审计  国企改革  风险管理

企业内部的审计工作不但关系到企业的生存与发展，而且还关系到国家的税收等。我国企业的审计制度的完善与审计工作的开展几乎与我国的企业改革同步进行。在实体经济持续低迷的同时，我国的经济发展面临新的转型，国企的改革与发展在新时期新形势下也需要作出相应的改革与调整。党的十八大以来，审计工作作为国企中的非常重要环节，其地位显得越发的重要。而国企内部审计工作作为国家审计监督体系里的不可替代的部分，越发受到社会各界的高度关注。在新形势下，为迎接新的挑战，以往模糊的国企内部的审计定位明显跟不上时代发展的潮流审计工作在管理体制方面需要在原有基础之上不断完善，国企内部审计工作需要增加其组织价值以保障企业组织的持续健康发展，对于国企审计工作的定位需要重新进行审视，在国企审计工作的架构方面需要进一步健全，审计工作不再是仅仅停留于理论层面的工作，而需要在实践中不断地创新。面对我国国企内部审计工作过程中存在的困惑与阻力，不但需要在内部审计站位方面有所提升，而且在国企内部审计质量方面亟需作出很大的提高。

一、国企内部审计作用及现状分析

（一）作用分析

国企内部审计工作不仅对于加强企业内部控制能力的提升具有助推作用，而且内部审计工作的正确开展对国企运营效率的增强及风险防范水平的提高具有举足轻重的作用。一方面内部审计工作在其开展与运行过程中发挥着监督检察的职能，国企内部审计监督工作的实施能有效减少财务工作中错误与舞弊现象的发生。对国企会计信息的真实性与准确性提供强大的保障。另一方面，在实现国企的内部管控方面审计工作的作用不容小觑。国企的决策层与管理层作为企业的主要责任人，为确保决策的正确性和避免管理上的失误，往往会对审计工作进行比较详细的了解，以期站在全局的立场来进行决策与管控。

（二）现状分析

国企内部审计工作与以往相比获得巨大发展的同时，仍然面临严峻的形势。具体表现在如下：一是缺乏独立的内部审计机构。根据近期对我国50家国企调查结果显示，设立内部审计机构的国企有34家，占68%，这一定程度表明我国目前尚有相当部分的国企单位未建立起单独的内部审计机构，严重制约着国企内部审计工作的开展。二是内部审计职责过于狭窄。根据对广州、深圳、上海等一线城市的部分国企的内部审计工作的调查来看，有42.43%的国企的审计工作的开展仅仅局限于企业的财务活动，对于企业的经营管理方面的内容基本没有涉及。这一定程度表明，我国国企内部的审计工作在形式职责方面有待扩大。

二、国企内部审计对策优化渠道

（一）提升内部审计定位能力

国企内部审计的定位对于健全内部管理体系与增强企业的经营活动能力具有至关重要的作用。为此，国企的内部审计定位需要加强企业内部审计在国企风险管控中的定位，对国企运行中存在的固有风险与剩余风险进行客观评价。在信息技术及互联网技术迅速发展的强大推力作用下，国企的组织风险能力相应减弱，国企内部审计人员需提升对组织风险的定位与管控能力。

（二）扩大内部审计活动区域

在国企内部审计活动中，通常会将内部审计工作局限于经营审计与第三方审计的范畴，而往往会忽略合规性审计与安全审计等内容，此种现象的存在势必导致其审计范围过于狭窄，为改变这一现状，需要扩大对国企内部审计工作的范围。如在具体执行财务报表审计过程中需要增加验证内控的有效性环节，对国企内控出现无效或者存在薄弱的环节，及时对实施性测试，借助实质性分析或通过增加细节测试的途径来减小因审计不到位而引发的风险。

（三）优化内部审计组成结构

国企内部审计架构的优化不但能提升审计效率的提升，而且对促进企业整体效益的提升具有巨大的促进作用。为强化国企内部审计能力，首先，需要不断加大对公司治理机制的建设力度。专门设立企业审计与风险管理委员会，委员会由董事会实行直接管辖，将委员会对内部审计工作开展的实际情况作为其述职与履职的重要考核内容，以使内部审计工作得以切实开展。其次，创建和完善内部审计管理体制。为充分发挥国企内部审计职能的充分发挥，至少确保企业内部的审计人员维持在5人以上，内部审计工作需要与财产或资产管理部门的职责分开明晰。同时扩大董事会成员对内部审计工作的协调与统筹的职能，进而确保企业内部审计工作的有序开展。

（四）增强内部审计的实践实战能力

国企内部审计工作的实践实战能力直接关系到审计工作的实际效果的提升。为增强国企内部审计人员的实践实战能力，可从几方面进行努力，比如：可大力引进具有丰富工作经验和较强业务能力的审计人员，借助审计人员对审计工作的熟练掌握，提高审计工作的实际效果。可组织内部审计人员进行企业内和企业外的实战培训，通过具体的实践实战培训，不断提高审计人员的实践工作能力。此外，充分利用现代信息技术及大数据来助推审计工作的开展，现代信息与大数据的大力运用对于审计工作效率的提升无疑起到推波助澜的作用，基于此，国企内部审计工作能力的提升离不开大数据与信息化技术的强力支撑。

三、结束语

在新形势下，国企内部审计工作的开展在国企的改革与发展过程中充当着十分重要的角色。为不断提升国企的运作效率，充分发挥审计工作在国企中的作用。不但需要对国企内部的审计工作的体制进行改革，还需要对其审计结构进行不断的优化，不断地吸纳和引进更多的审计方面的人才，积极推进适应新形勢的审计制度的改革，在制度与体系构建方面进行必要的完善。同时，我们也要看到，在当前经济形势十分严峻，新形势下国企审计问题层出不穷的情况下，对于国企审计工作的开展我们不能急功近利，而应循序渐进地在实践中摸索前进，这样国企的审计工作方能在稳健发展中有序推进。

参考文献

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